Налог на наследство в европе – Каякентский район

Содержание

Роль налога на наследство в мире и аргументы за и против налога

Статья подготовлена по результатам НИР «Детерминанты неравенства и бедности в России, их связь с производительностью труда. Налоговая реформа для снижения нагрузки на рабочую силу», выполненной в НИФИ Минфина России.

Цаган-Манджиева Кермен Николаевна, старший научный сотрудник Центра налоговой политики Научно-исследовательского финансового института (НИФИ) Министерства финансов Российской Федерации, кандидат экономических наук.

Вопрос целесообразности налога на наследство сегодня актуален во многих странах в свете поиска способов смягчения имущественного неравенства. В разнообразии налоговых систем не найдется иного подобного налога, по поводу которого возникали бы столь полярные и при этом обоснованные рекомендации — от полной его отмены до установления ставки в размере 100%. В статье представлен анализ значимости налога на наследство в разных странах, который позволил выделить группы стран с различными динамикой и уровнями доли налога в совокупных налоговых поступлениях. Также проведено сравнение аргументов сторонников и противников налога в разрезе некоторых основных принципов налогообложения — справедливости, эффективности и удобства.

Ключевые слова: налог на наследство, имущественное неравенство, мировая практика налогообложения, структура налоговых доходов, принципы налогообложения.

THE ROLE OF THE INHERITANCE TAX IN THE WORLD AND ARGUMENTS FOR AND AGAINST THE TAX

Tsagan-Mandzhieva Kermen N., Senior Research Scientist of the Center for Tax Policy of the Financial Research Institute (FRI) of the Ministry of Finance of the Russian Federation, Candidate of Economic Sciences.

The issue of inheritance tax feasibility today is relevant in many countries due to the ongoing search for ways to mitigate wealth inequality. In the variety of tax systems there is no other similar tax that would give rise for such contradicting and at the same time reasonable recommendations — from its full abolition to establishing its rate at 100 percent level. The article provides an analysis of the significance of the inheritance tax in different countries, which helps to single out groups of countries with different dynamics and levels of tax share in total tax revenues. Also, the arguments of supporters and opponents of the tax are compared in the context of some of the basic taxation principles — equity, efficiency and convenience.

Key words: inheritance tax, wealth inequality, world practice of taxation, the structure of tax revenues, principles of taxation.

1. Значимость налога на наследство в странах ОЭСР

Для оценки динамики значимости налога на наследство рассмотрим данные стран ОЭСР о доле в совокупных налоговых поступлениях налогов, объединенных по принципу безвозмездной передачи в группу «4300 Estate, inheritance and gift taxes» (табл. 1). Помимо, собственно, налога на наследство, уплачиваемого напрямую наследником (inheritance tax), в нее включен налог, уплачиваемый наследодателем (estate tax), и налог на дарение (gift tax).

Доля налогов на наследство и дарение в налоговых поступлениях бюджетов стран ОЭСР, 1965 — 2015 гг., в %

Группа 1 (повышение доли), высокая значимость

Группа 1 (повышение доли), умеренная значимость

Группа 2 (снижение доли), умеренная значимость

Группа 2 (снижение доли), низкая значимость

Источник: составлено автором на основе: Revenue Statistics — OECD countries: Comparative tables. URL: https://stats. oecd. org/index. aspx? DataSetCode=REV.

По направлению изменения этого показателя можно выделить две группы стран. В первой группе доля указанных налогов в совокупных налоговых поступлениях бюджетов растет, в том числе это страны:

с высокой значимостью налога, где соответствующий показатель превышает 1%, к ним относятся Япония (налоговая ставка для прямых наследников 55%), Корея (50%), Бельгия (30%) и Франция (45%) ;
с умеренной значимостью, где показатель составляет от 0,4 до 0,8%, это страны Европы: Испания, Финляндия, Ирландия, Нидерланды, Германия, Исландия.

Одной из самых ярких представительниц этой группы является Япония, где ставка наибольшая в мире. После недавних реформ охват налога составляет около 8% — наибольшая доля с 1958 г., и ежегодно около 10% наследства отходит государству. Для сравнения — в США 4%. За 2016 — 2017 гг. доходы от этого налога в японском бюджете возросли на 20% и составляют около 0,5% ВВП.

Вторая группа — страны, где показатель падает, — включает страны:

с умеренной значимостью, это США, Великобритания, Швейцария, Люксембург и Дания;
с низкой значимостью или отсутствием налогов на наследство, преимущественно англосаксонские и восточноевропейские страны и отдельные страны Северной Европы.

Лидерами снижения, как видим из таблицы, являются англосаксонские страны. Например, в Австралии в 1960-х гг. доля налога на наследство составляла 2,7%, а с 1990 г. он не взимается. В США поступления налога также неуклонно снижаются, например, за 2001 — 2015 гг. они сократились вдвое. Причиной этому являются отчасти снижение ставки — в 1940-х гг. наибольшая достигала 77%, а сегодня она составляет 40%, хотя и четвертая по величине среди стран ОЭСР. Растет и порог, до достижения которого налог не взимается, и если в 1976 г. 8% американских состояний подлежали налогообложению, то сегодня эта доля упала до 0,2%. В последнее время в стране ведутся активные попытки полного упразднения налога, более 20 штатов отменили налоги на передачу имущества в период с 1976 по 2000 г., в 2010 г. налог отменялся на один год на федеральном уровне.

В других странах тоже происходит отмена налога: с 2000 г. налог был отменен в 13 странах мира, среди которых Австралия, Канада, Россия, Индия и даже Норвегия и Швеция, известные прогрессивным подоходным налогообложением. Сегодня 15 стран ОЭСР не взимают налоги на передачу имущества прямым наследникам.

Таким образом, вторая группа стран составляет большинство, и вследствие ее преобладания средний показатель значимости налогов на наследство по всем странам ОЭСР также существенно снизился: доля таких налогов в налоговых поступлениях бюджетов с 1960-х гг. сократилась на 2/3, с 1,10 до 0,36% в 2015 г.

2. Аргументы в пользу и против налога на наследство

По поводу рассматриваемого налога возникает широкая полемика, затрагивающая различные аспекты, которые удобно рассматривать в разрезе основных принципов налогообложения.

2.1. Принцип равенства и справедливости

В первую очередь дискуссия идет об этических характеристиках налога на наследство и вовлекает понятия справедливости и равенства. Противники налога считают, что власти должны оставлять людям право распоряжаться их имуществом по собственному усмотрению и в первую очередь оставлять его своим детям. Сторонники налога, напротив, считают, что простой факт рождения не подразумевает права получения богатства. Приверженцами такого подхода являлись, к примеру, еще политические философы прошлых веков. Так, Адам Смит писал, что «право располагать деньгами и имуществом вечно явно абсурдно». Джереми Бентам, также отвергая довод о том, что люди имеют естественное право наследовать собственность своих родственников, задавал вопрос: «Кто эта королева-природа, которая придает этому силу закона?» Джон Стюарт Милль подчеркивал, что хочет поощрения равенства возможностей, а не поощрения создания элиты, которая будет править поколение за поколением. Он также считал, что обложение налогом богатых, кто часто растрачивает унаследованное, позволит снизить налоги на бедных и увеличит их сбережения.

Нельзя не упомянуть и крупного отечественного финансиста П. П. Гензеля, который в 1907 г., «замечая грозные признаки социальной революции», писал, что в России после событий 1905 г. естественно ожидать развитие прогрессивных подоходного и наследственного налога в качестве «уступки в пользу широких слоев населения» , и, действительно, в программах политических партий тех времен среди важнейших финансовых мероприятий обновленной России налог на наследство занимал почетную роль. Однако проект умеренно-прогрессивного налога, разработанный в 1905 г. финансовым ведомством страны, был, по мнению ученого, «состряпан на скорую руку». На основе своего фундаментального исследования налогообложения наследства в Англии П. П. Гензель делает вывод, что наследственный налог приобретает тем большее значение в государственном бюджете, чем более усиливается политическое влияние широких масс населения. «Налог с наследства представляет собой лишь частичное проявление постепенного торжества демократии над имущими классами. Поэтому рост наследственного налога отчасти служит показателем усиливающегося влияния трудящихся слоев населения, а отчасти знаменует собой устранение податных привилегий имущих классов» .

Гензель П. Налог с наследства в Англии: исследование по истории английских финансов. М.: Университетская тип., 1907.
Лушникова М. В., Лушников А. М. П. П. Гензель // Lex Russica. 2016. N 2(111). С. 206 — 219.

Рекомендации по установлению налога на наследство в качестве метода борьбы с неравенством звучат и от современных экономистов — Т. Аткинсона , Т. Пикетти , Д. Стиглица и других, а также от международных организаций, включая ОЭСР и МВФ . Неслучайно, что наиболее состоятельные люди современности, такие как Уоррен Баффет, Джефф Безос или Билл Гейтс, тоже выступают в поддержку налога на наследство, разделяя мнение знаменитого промышленника Эндрю Карнеги, который в 1891 г. писал, что «родитель, оставляющий сыну огромное богатство, умертвляет его таланты и энергию и склоняет к менее полезной и менее стоящей жизни».

Atkinson A. B. Inequality-what can be done? Cambridge MA: Harvard University Press, 2015.
Piketty T., Saez E. A Theory of Optimal Inheritance Taxation // Econometrica. 2013. Vol. 81. No. 5. P. 1851 — 1886.
Stiglitz J. E. Equality, Taxation, and Inheritance // NBER Working Paper No. R0202. URL: https://ssrn. com/ abstract=297327.
The Role and Design of Net Wealth Taxes in the OECD // OECD Tax Policy Studies. 2018. No. 26. URL: https://doi. org/10.1787/9789264290303-en.
IMF (2014). Fiscal policy and income inequality. IMF Fiscal Affairs Department // URL: https://www. imf. org/external/np/pp/eng/2014/012314.pdf.

Отметим, что рассуждения о справедливости налога не затрагивают вопроса справедливости неравенства доходов, как известно, оно не вызывает негативной реакции при соблюдении правил справедливого поведения, а с нормативной точки зрения не является проблемой само по себе . Речь о том, что современным обществом как несправедливое расценивается получение материальных благ даром. Разумеется, тенденция к росту количества и объема таких наследований будет усугублять напряжение по всему миру, так, в Европе уже более половины миллиардеров стали таковыми благодаря наследству, и ожидается рост их числа . В России вопрос справедливости передачи крупных материальных благ без уплаты налога некоторое время был малоактуален, так как крупнейшие состояния формировались лишь в последние два-три десятилетия. Однако по мере взросления поколения «наследников» с учетом текущего высокого уровня имущественного неравенства (рис. 1) следует ожидать роста интереса к проблеме.

Капелюшников Р. Неравенство: как не примитивизировать проблему (критические заметки): препринт WP3/2016/06. М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2016. 40 с.
Freund C., Oliver S. The Origins of the Superrich: The Billionaire Characteristics Database // Oliver Peterson Institute for International Economics Working Paper. 2016. N 16-1. URL: https://ssrn. com/abstract=2731353 or http://dx. doi. org/10.2139/ssrn.2731353.

Рис. 1. Имущественное расслоение в России, 1996 — 2015 гг. Источник: World Inequality Database. URL: https://wid. world/country/russian-federation/

Недостаток налога на наследство, по мнению его противников, состоит также в том, что он порождает двойное налогообложение, так как, согласно их взглядам, наследство является результатом получения доходов, с которых уже однажды был уплачен подоходный налог. Однако, если следовать такой логике, двойное налогообложение порождают и другие налоги, которые уплачиваются из налогооблагаемого дохода, например косвенные налоги. Иными словами, в данном случае имеет место подмена субъекта и объекта налогообложения, не учитывающая, что фактическое бремя налога на наследство приходится на наследника.

2.2. Принцип эффективности

Другая важная область преткновения по поводу налога на наследство — его эффективность. Так, продвигающие отмену этого налога в США взяли на вооружение тезис о том, что бремя налогообложения приходится на отечественный рынок капиталов, что сдерживает экономический рост . Сторонникам деконцентрации богатства опровергнуть это утверждение трудно, так как эмпирические оценки влияния неравенства на экономический рост противоречивы . В то же время сегодня не обнаруживается подтверждения того, что сохранение компаний в собственности нескольких поколений одной семьи делает их более успешными или инновационными.

Cole A. Estate and Inheritance Taxes around the World // Tax Foundation Fiscal Fact. 2015. No. 458. URL: https://taxfoundation. org/estate-and-inheritance-taxes-around-world/.
Лазарян С. С., Черноталова М. А. Глобальная угроза неравенства // Финансовый журнал НИФИ. 2017. N 4. С. 34 — 46.

С точки зрения эффективности наиболее веский довод противников налога заключается в том, что он подвержен агрессивному налоговому планированию. Даже согласившись с необходимостью соблюдения принципов равенства и справедливости, нельзя отрицать, что на практике богатые налогоплательщики оплачивают услуги налоговых юристов и применяют схемы ухода от налога через трасты, которые зарегистрированы в офшорных юрисдикциях и могут существовать на протяжении трех поколений. Истоки такой тенденции можно наблюдать в 1970-х гг., когда цены на недвижимость в богатых странах начали расти, большая доля населения накопила состояния и налог на наследство был тяжким бременем. С отменой валютного контроля государства были обеспокоены уходом капитала из стран, и снижение нагрузки по налогу на наследство стало одним из проявлений глобальной налоговой конкуренции .

Пинская М. Р. Налоговая конкуренция. От теории к практике: Монография. М.: ИНФРА-М, 2015.

Говоря об активном распространении схем ухода от налога, часто приводят в пример Южную Корею. В стране высокая ставка налога на наследство сочетается с семейным наследованием как важным элементом национальной деловой культуры. Значительную роль в экономике страны с 1960-х гг. играют чеболи — гигантские холдинги, некогда обеспечившие корейское экономическое чудо, вышедшие из семейных предприятий и до сих пор подконтрольные потомкам основателей. Считается, что из-за них в стране, несмотря на высокие налоги на наследство, актуальна проблема неравенства и увеличивающегося разрыва между богатыми и бедными, который усугубляет негативные социальные последствия, проявившиеся в результате ускоренного внедрения неолиберальной модели развития экономики после финансового кризиса в 1997 г. Некоторые сделки, заключенные представителями влиятельных южнокорейских семейных кланов в целях ухода от налога на наследство, сегодня становятся причиной резонансных судебных разбирательств.

В наши дни, когда благодаря международным усилиям распространяется система автоматического обмена информацией между налоговыми органами (AEOI), возможности укрытия активов в офшорах и уклонения от уплаты налогов снижаются, что подает сторонникам налогообложения наследства новые доводы для возвращения налога.

2.3. Принцип удобства и экономии

Некоторая часть дебатов относительно налога касается его административно-технических сторон, а именно удобства уплаты налогоплательщиком и издержек государства на взимание. Во-первых, популярен аргумент, что крупные суммы налога на наследство заставляют наследников при отсутствии иных ликвидных активов продавать семейный бизнес. Например, в 1990-е гг. в США в ходе политической кампании против налога распространялись истории о фермерах, обеспокоенных вырубкой и продажей лесов на их землях потомками в целях уплаты налога, что было убедительным для оптимистичных граждан — по оценкам, 40% американцев причисляют себя в настоящем или будущем к наиболее состоятельному 1% населения . Очевидно, продаж семейных активов можно избежать путем установления возможности уплаты налога в рассрочку из денежного потока, генерируемого такими активами, а не отменой налога. Во-вторых, противники налога ссылаются на его неэкономность, однако в развитых странах, где уровень прозрачности имущественных реестров, банковской системы и т. д. достаточно высок, издержки налогового администрирования не могут служить препятствием для введения налога.

Taxing inheritances is falling out of favour // The Economist. 2017. Nov 23rd. URL: https://www. economist. com/briefing/2017/11/23/taxing-inheritances-is-falling-out-of-favour.

3. Заключение

Таким образом, с 1970-х гг. во многих странах мира наблюдается отмена налога на наследство или увеличение его необлагаемого порога. В результате этот налог сегодня играет незначительную роль в бюджетах большинства государств — его доля в налоговых поступлениях редко превышает 1,5%. В нескольких странах, однако, налог сохраняет свою значимость, иногда сочетаясь с традициями семейного наследования, как в Южной Корее, тем самым представляя собой уступку широким слоям населения со стороны имущих классов.

Противники налога указывают на ряд его недостатков, связанных с оценкой соответствия основным принципам налогообложения, но главной причиной почти повсеместного снижения его популярности следует признать стремление государств сохранить конкурентоспособность своих налоговых систем в условиях мобильности капитала. При этом вовлечение наиболее развитых стран в такую борьбу запускает модель раскручивающейся спирали и приводит к отмене налога в остальных странах. Предпринимаемые в данный момент усилия ОЭСР и мирового сообщества по обеспечению прозрачности информации об активах налогоплательщиков дают надежду на сворачивание налоговой конкуренции в данной области. Что касается немногих аргументов о несправедливости налога на наследство, то они, как правило, носят популистский характер. Прочие обвинения в отношении налога могут быть устранены путем совершенствования его элементов, например, целесообразно установление порядка уплаты в рассрочку, также представляет интерес предложение по установлению вычета в фиксированной сумме, предоставляемый каждому единожды на протяжении жизни .

Batchelder L. L. What Should Society Expect From Heirs? A Proposal For A Comprehensive Inheritance Tax // New York University Law and Economics Working Papers. 2008. Paper 152. URL: http://lsr. nellco. org/nyu_lewp/152.

В заключение вновь обратимся к П. П. Гензелю, отмечавшему, что демократизация народного представительства неизменно влечет за собой увеличение наследственного налога, однако «он только разделяет судьбу всего бюджета. поскольку низшим классам удается воздействовать на финансовую политику государства, постольку расширяется область прямого обложения, сокращаются налоги на потребление, в расходном бюджете все более крупную роль начинают играть затраты на широко-социальные цели» . Поэтому важно понимать, что сам по себе рост налога на наследство, взятый отдельно, с точки зрения сглаживания имущественного неравенства говорит мало и необходимо изучить расходный бюджет государства, чтобы выяснить, какое применение получают суммы, собранные посредством этого налога.

Гензель П. Налог с наследства в Англии. Исследование по истории английских финансов. М., 1907. С. 11.

Литература

Гензель П. Налог с наследства в Англии: исследование по истории английских финансов / П. Гензель. М.: Университетская тип., 1907. 654 с.
Капелюшников Р. Неравенство: как не примитивизировать проблему (критические заметки): препринт WP3/2016/06 / Р. И. Капелюшников. М.: Изд. дом Высшей школы экономики, 2016. 40 с.
Лазарян С. С. Глобальная угроза неравенства / С. С. Лазарян, М. А. Черноталова // Финансовый журнал НИФИ. 2017. N 4. С. 34 — 46.
Лушникова М. В. П. П. Гензель / М. В. Лушникова, А. М. Лушников // Lex Russica. 2016. N 2(111). С. 206 — 219.
Пинская М. Р. Налоговая конкуренция. От теории к практике: Монография / М. Р. Пинская. М.: ИНФРА-М, 2015. 136 с.

References

Atkinson A. B. Inequality — what can be done? / A. B. Atkinson. Cambridge MA: Harvard University Press, 2015.400 p.
Batchelder L. L. What Should Society Expect From Heirs? A Proposal For A Comprehensive Inheritance Tax / L. L. Batchelder // New York University Law and Economics Working Papers. 2008. Paper 152. URL: http://lsr. nellco. org/nyu_lewp/152.
Freund C. The Origins of the Superrich: The Billionaire Characteristics Database / C. Freund // Oliver Peterson Institute for International Economics Working Paper. 2016. No. 16 — 1. URL: https://ssrn. com/abstract=2731353 or http://dx. doi. org/10.2139/ssrn.2731353.
Piketty T. A Theory of Optimal Inheritance Taxation / T. Piketty, E. Saez // Econometrica. 2013. Vol. 81. No. 5. P. 1851 — 1886.
Stiglitz J. E. Equality, Taxation, and Inheritance / J. E. Stiglitz // NBER Working Paper No. R0202. URL: https://ssrn. com/abstract=297327.

Мы используем файлы Cookie. Просматривая сайт, Вы принимаете Пользовательское соглашение и Политику конфиденциальности.

В каких странах налог на наследство не взимается – юрисдикции с лояльными условиями

В 2019 году налог на наследство не установлен законодательством ряда государств, а также завуалирован под обязательные взносы за наследуемое имущество. В какой стране выгодно вести наследуемый бизнес, а с кем лучше распрощаться на стадии оформления документов? Также многих волнует вопрос, как получить и оформить наследство в странах ЕС в 2019 году, являясь подданным другого государства, не входящего в Евросоюз.

Налога нет, но платить придется

Эстония, где налог на наследство не предусмотрен, но наследуемое имущество признается доходом, который облагается подоходным налогом на прибыль по достаточно умеренной ставке 20%.
Канада рассматривает наследуемое имущество, как его продажу со всеми вытекающими последствиями – сдача декларации, уплата налоговых сборов и оформление документов. Схема передачи наследственных прав проста – после открытия наследства, правопреемник принимает долговые обязательства покойного, в том числе перед налоговой инспекцией. По закону Канады, наследство признается сделкой по продаже имущества при жизни наследодателя, что подразумевает получение прибыли и уплату налогов. Некоторые снисхождения предусмотрены для наследников первой линии и материально зависящих детей. В настоящее время между Канадой и Россией подписан договор об избежание двойного налогообложения, что также дает свои преимущества.
Мексика – страна, в которой налог на наследство не предусмотрен, а любые доходы, в том числе подарки и наследуемые ценности, облагаются налогом. Лояльные условия по налогам в законодательстве юрисдикции касаются линейных потомков и прямых предков усопшего. Также наследуемое имущество не облагается подоходным налогом.
Макао предлагает выгодные условия для наследников, снимая обязательства по уплате налогов за наследство, заменив их (в случае перехода прав собственности на недвижимое имущество) «плавающим» гербовым сбором по ставке от 0,4% до 5% и более. В то же время, страна имеет больше плюсов в налоговом законодательстве, чем минусов – нет налога на доходы за пределами государства, взносов на прирост капитала и недвижимость, а также на подарки.

Следует отметить, что переезд на ПМЖ в страну без налогов на наследство не дает гарантии на их отсутствие в стране расположения недвижимости/имущества, где налог установлен законодательством. Причина в том, что соглашение об избежание двойного налогообложения подписано не всеми странами.

Закон на наследство в странах ЕС

С 17 августа 2015 года в ЕС действует закон о правах наследования имущества, согласно которому, по умолчанию передачей прав наследования занимается страна, где покойным находился в момент смерти. Также в новой трактовке законодательного акта установлено право выбора за собственником имущества, который может осуществлять процедуру перехода права на наследство по закону своей страны, независимо от принадлежности её к ЕС.

Данные поправки действуют во всех странах ЕС, за исключением Дании, Ирландии и Великобритании, где передача прав происходит по местным правилам. Также новые правила не касаются налога на наследуемое имущество, который рассчитывается по ставке страны, где находится наследство.

Страны с нулевой ставкой налога на наследство в 2019 году

Налог на наследство или налог на смерть в некоторых странах выше стоимости имущества или почти приравнен к ней, что ставит наследников в невыгодное положение. Например, в Бельгии, налог на наследство от супруга или ребенка может составлять 30%, а от брата и сестры до 65%. В случае принятия наследства чужим человеком, не имеющим родственной связи с покойным, процентная ставка возрастает до 80%. В то же время, не стоит забывать об обратной стороне бельгийского государства, где купить готовую компанию и вести свой бизнес можно по сниженной корпоративной налоговой ставке.

Возникает логичный вопрос, куда уехать жить, чтобы воспользоваться законодательством страны, где налог на наследство отсутствует? Это поможет передать свое имущество после смерти с минимальными потерями в финансовом плане.

Страны, где налог на наследство не предусмотрен:

Гонконг – начиная с 2016 года, налог на смерть/наследство отменен. Также в юрисдикции не взимаются налоги на имущество, богатство и дарение. В стране действует принцип территориального налогообложения, что предусматривает уплату налогов на доходы, полученные в пределах Гонконга. Это делает страну привлекательной и выгодной для планирования бизнеса, покупки недвижимости и получения ВНЖ.
Сингапуротменил налог на наследство в 2008 году, параллельно упростив процедуру перехода прав собственности. В 2019 году обсуждается возможность пересмотра системы налогового режима в стране, что может привести к отмене нулевого режима.
Португалия имеет несколько выгодных предложений для заинтересованных в недвижимости иностранных подданных и бизнесменов:

нет налога на наследство;
граждане, не входящие в ЕС, на 10 лет освобождаются от подоходного налога по большому количеству источников;
в Португалии можно получить ВНЖ за покупку недвижимости.

Оффшорная компания
Бесплатная консультация

информация от специалиста о налогах
и возможных налоговых льготах юрисдикции,
подходящей структуре компании.

информация от специалиста о налогах и возможных налоговых льготах юрисдикции, подходящей структуре компании.

Свяжемся с вами в течение 10 минут

Одной из самых привлекательных стран для наследников в плане налогового режима остается Болгария, где ставка зависит от степени родства и составляет 0% для родственников первой линии, от 0,3% до 0,8% для наследников боковой линии и не более 6,6% для остальных претендентов на наследство.

Каждая юрисдикция имеет свои положительные и отрицательные стороны для оффшорных компаний, в сфере услуг получения ВНЖ или наследования. Чтобы правильно сделать выбор в пользу банковского счета для готового бизнеса, а также узнать о последних изменениях в законодательстве интересующего вас государства для регистрации компании, можно обратиться к специалистам нашего портала по адресу электронной почты info@offshore-pro. info.

Читайте другие интересные статьи портала InternationalWealth. info:

7 лучших способов получить запасной ВНЖ в 2023 году, доступных даже россиянам Португалия Греция Эквадор Колумбия Черногория Панама Мальта Налоговые соображения Помощь с выбором и оформлением ВНЖ на основе инвестиций / финансовой независимости Где…

Среди получателей первичных ВНЖ в ЕС больше всего украинцев, марокканцев и белорусов Украинцы оказались лидерами среди граждан третьих стран, не входящих в ЕС, в рейтинге получателей первичного европейского вида на жительство по итогам 2021 года. Всего гражданам…

Готовы к новому локдауну? Получите ВНЖ за границей прежде, чем COVID вернётся Первые ласточки ограниченийСвобода передвижения: как её обеспечить даже в локдаунКак выбрать страну для переезда на случай локдауна? Где сегодня возможно получить ВНЖ/ПМЖ россиянину? 2022…

В каких странах можно получить вид на жительство купив недвижимость? ВНЖ за инвестиции в недвижимость – как появилась программа? Где можно получить вид на жительство за инвестиции в недвижимость в 2022 году? Вид на жительство…

Нужно ли россиянину получать ВНЖ за границей в 2022 году? Зачем россиянину ВНЖ за границей? Трудности с получением ВНЖ для россиян в 2022 годуГде россиянину получить ВНЖ за границей? СербияЧерногорияОАЭПанамаТурцияПарагвай ВНЖ или вид на жительство…

Вид на жительство в Европе при покупке недвижимости в 2022 году Обострение российско-украинский конфликта внесло негативные коррективы во многие сферы жизни. В том числе и миграционную политику большинства европейских стран. Инвесторам, планирующим получить ВНЖ в Европе…

В какой стране легче получить вид на жительство Российско-украинский конфликт заставил многих граждан России и Беларуси задуматься о релокации своего бизнеса, иммиграции и получении ВНЖ (вида на жительство) других государств. К сожалению, введенные…

Россияне чаще всего хотят получить ВНЖ Турции, Португалии, Черногории, в Сент-Китс и Невис В конце 2021 года сразу два агентства (Skolkovo и Tranio) провели собственные исследования по вопросу иммиграции граждан России за рубеж. Как показывают результаты, россияне хотят…

Как происходит наследование недвижимости в Европе

Согласно исследованию британской компании Rightmove, 60% покупателей зарубежной недвижимости — это люди старше 55 лет, уже при заключении сделки они задумываются о том, как имущество будет передаваться наследникам. На это есть несколько причин:

собственник не всегда имеет право решать, кому передать имущество: во многих странах Европы действует правило об обязательной доле в наследственной массе;
передача имущества по наследству связана с уплатой налогов, зачастую обременительных для наследников;
в некоторых странах, например, во Франции, можно избежать уплаты налога на наследство, заранее оформив недвижимость на специальную компанию.

Закон ЕС о наследовании

С 17 августа 2015 в странах ЕС действует закон, который изменяет правила наследования недвижимости: раньше иностранцы, владеющие недвижимостью в Европе (не в стране своего происхождения), передавали имущество по наследству в соответствии с законами той страны, где располагался объект. По новым правилам, процедурой передачи наследства по умолчанию занимается та страна, где умерший находился в момент смерти, но собственник имущества может отдать предпочтение закону страны своего гражданства, будь то страна ЕС или любая другая.

Этот закон действует во всех странах ЕС, кроме Великобритании, Дании и Ирландии, где иностранцы при передаче наследства будут подпадать соответственно под британские, датские и ирландские законы.

Решение о передаче наследства, принятое в одной стране ЕС, автоматически признаётся во всех остальных странах Союза. Также существует Европейский сертификат о наследовании (European Certificate of Succession), подтверждающий право на имущество.

Помимо общеевропейского закона о наследовании, есть национальные законы, регулирующие порядок уплаты налога на наследство, а также то, кто имеет право на имущество и какую долю обязательно получают дети и супруги.

Порядок наследования

При наличии завещания имущество делится согласно предписаниям умершего. Если такого документа нет, то недвижимость переходит родственникам в установленном законом порядке.

В большинстве стран ЕС существует несколько очередей наследования: как правило, в первую очередь наследство получают дети, родители и супруги умершего, затем — братья, сёстры, дедушки и бабушки, далее принимаются во внимание интересы остальных родственников и лиц, находящихся на иждивении. Например, в Германии выделяют три степени родства, а в Финляндии различают две категории наследников: к первой относятся супруги и дети, ко второй — все остальные.

Обычно право наследования наступает автоматически. Также существуют сроки, в течение которых наследнику нужно подать декларацию в налоговые органы: в Германии это три месяца, в Италии — один год, в Испании и Франции — шесть месяцев. Также установлены сроки, в течение которых наследник может отказаться от прав наследования. Например, в Германии это шесть недель после того, как наследник узнал о передаче имущества.

Для оформления наследства обычно требуются такие документы:

паспорт наследника;
свидетельство о смерти;
свидетельство о браке, свидетельство о рождении (и другие документы, доказывающие родство);
завещание;
свидетельство о праве собственности умершего.

Правило об обязательной доле в наследстве

Во многих странах Европы действует правило об обязательной доле в наследственной массе — право членов семьи на получение определенной доли наследства, независимо от того, было ли это указано в завещании умершего. Это правило действует почти повсеместно во всех странах ЕС, кроме Великобритании и Ирландии. Например, во Франции один ребенок по закону получает половину имущества покойного родителя, два ребенка — две трети, трое детей или более — три четверти. В свою очередь британские и ирландские собственники больше не обязаны передавать недвижимость, находящуюся во Франции, детям. Они могут завещать её любому другому человеку, даже не члену семьи.

В Италии, согласно правилу об обязательной доле в наследственной массе, один ребенок получает половину имущества, двое детей и больше — две трети, родители — треть, супруг или супруга — половину, супруга с ребенком — по трети. Это правило применяется ко всем видам имущества.

Налог на наследство

В Австрии, Латвии и Португалии и на Кипре нет налога на наследство. В других странах Европы ставка варьируется в зависимости от степени родства: чем ближе наследник к наследодателю, тем меньше налог. Также во многих странах предусмотрены налоговые вычеты.

Болгария	Словения
Австрия	—	Португалия	—
Великобритания	Турция
Венгрия	Финляндия
Германия	Франция
Греция	Хорватия	5,00
Испания	Черногория	3,00
Италия	Чехия
Кипр	—	Швейцария	*
Латвия	—	Эстония	21,00
Монако

В Германии при расчёте налога учитывается стоимость недвижимости и степень родства. Например, при наследовании дочерью от матери налоговый вычет составляет 400 тыс. евро, и с учётом вычета оставшаяся стоимость имущества облагается налогом по прогрессивной шкале: до 75 тыс. евро — 7%, до 300 тыс. евро — 11%, до 600 тыс. евро — 15% и так далее. С помощью налоговых вычетов можно полностью избежать налога на наследство. Например, каждые 10 лет родители могут передавать двум детям имущество стоимостью 800 тыс. евро без уплаты налога.

В Испании наследники платят налог по ставке от 7,65% до 34,00%. К сумме налога затем применяется коэффициент, который зависит от стоимости имущества и степени родства (максимальный коэффициент — 2,4). этого фактическая максимальная ставка может достигать 81,60%. Ставки налога на наследство и условия наследования могут различаться в разных регионах Испании. В Астурии, на Балеарских островах, в Галисии и Мурсии налог не взимается с детей младше 21 года, наследующих имущество родителей. Также предусмотрены налоговые скидки (для близких родственников — до 47 858 евро).

Во Франции, как и в Германии, ставка () зависит от стоимости имущества и степени родства наследника. Налогом не облагается имущество, которое переходит от одного супруга к другому. При этом право на наследство получают в первую очередь дети и родители. Для них ставка варьируется от 5% (для имущества дешевле 8 072 евро) до 45% (для имущества дороже 1 805 677 евро). Вторые на очереди — братья и сестры. Они платят налог по ставке от 35% (для имущества дешевле 24 430 евро) до 45% (для имущества дороже 24 430 евро). Ставки для прочих наследников — . Существует также налоговая скидка 100 тыс. евро для близких родственников.

«Налогообложение не всегда ограничивается только налогом на наследование. В ряде стран при смене владельца недвижимости может возникнуть обязанность уплатить налог на переход прав собственности. Также нужно будет осуществить переоценку налоговых обязательств по налогу на благосостояние для лица, получившего имущество. Передача активов в отдельных странах (даже там, где нет налога на наследование) может повлечь и уплату гербового сбора»,— говорит Алексей Пантелеев, налоговый консультант компании UFG Wealth Management.

Например, в Австрии нет налога на наследство, но при передаче имущества взимается налог на передачу прав собственности: 2,0% (при наследовании близкими родственниками) или 3,5% (в других случаях). На Кипре и в Португалии, где налог на наследство также отсутствует, при получении недвижимости наследники платят гербовый сбор. Ставки гербового сбора на Кипре — 0,15–0,20% в зависимости от суммы, в Португалии — 0,8%.

Структурирование сделок для оптимизации налогообложения

Чтобы избавить потомков от разоряющих налогов на наследство, многие оформляют недвижимость на юридическое лицо — семейную компанию, фонд или траст.

Для оптимизации налогообложения во Франции недвижимость часто оформляется на гражданское товарищество по операциям с недвижимостью (la société civile immobilière, SCI). В этом случае налог на наследство практически отсутствует. Нужно пройти такие этапы: основать SCI, купить на эту компанию недвижимость в кредит, «расчленить» собственность и передать её в дар наследнику. При дарении сумма ипотеки вычитается из стоимости долей SCI. Например, отец в возрасте 59 лет передаёт в дар имущество при остатке кредита 50 тыс. евро, при этом доли имущества без права пользования () оцениваются в 105 тыс. евро (50% от 210 тыс. общей стоимости). В таком случае сумма налога составит всего 250 евро. Под «расчленением собственности» (démembrement de propriété) подразумевается такой случай, когда, например, родителю принадлежит узуфрукт (право пользования недвижимостью), nue propriété (недвижимость без права пользования, или попросту стены).

В Германии с 2009 года был введён закон (Erbschafts — und Schenkungsteuergesetz), по которому 100% активов компании освобождаются от налога на наследство, если удовлетворены определённые критерии: бизнес должен функционировать в течение минимум семи лет после приобретения активов, а уровень расходов на зарплаты должен превышать первоначальный уровень в восемь раз, или количество сотрудников должно превышать 20 человек. Однако в декабре 2014 года Верховный суд страны постановил, что закон является неконституционным, и эта налоговая льгота может быть отменена в середине 2016 года.

В офшорных странах попечитель (доверительный собственник) не обязан сообщать о доходах траста налоговым органам той страны, гражданами которой являются бенефициары, и освобождается от налога на наследование. Например, недвижимость в Великобритании, оформленная на офшорную компанию, не будет облагаться налогом на наследование (это послабление будет отменено в апреле 2017).

«В определённых случаях такие инструменты, как траст или фонд, могут быть использованы для оптимизации налогообложения при наследовании, но они не работают, например, при передаче французской недвижимости. В отношении жилой недвижимости, к примеру в Великобритании, ипотечная ссуда может уменьшить налоговые последствия при передаче наследства: налоговая база представляет собой так называемую „чистую стоимость актива“ (net asset value), а ипотечный кредит (до момента погашения) фактически уменьшает стоимость актива»,— говорит Алексей Пантелеев.

В любом случае каждая ситуация уникальна и требует детального исследования как специалистом по наследственным делам, так и налоговым экспертом.

«Мы рекомендуем оформлять завещание у нотариуса или адвоката страны, где находится имущество,— советует управляющий партнёр „Транио“ Георгий Качмазов в статье „Наследование недвижимости за рубежом и другого имущества“.— Желательно включить непосредственно в завещание формулировку типа „из принадлежащего мне имущества, а именно дом во Франции по адресу…“. Это нужно, чтобы не обобщать всё имущество, которое может находиться также в России или ещё. Это самый верный способ избежать коллизий правоприменения и лишних споров».

Юлия Кожевникова, «Транио»

Оцените статью:

[Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]