Оформляя наследство в Узбекистане
Оформление наследственных прав происходит в нотариальной конторе по месту последнего проживания наследодателя по истечении шести месяцев, где устанавливается очередь и круг наследников, определяется состав наследства (имущество) и права на него, проверяются ограничения и аресты на имущество для дальнейшего оформления и регистрации прав наследования.
С чего начинать, оформляя наследство?
Перед походом в нотариус необходимо подготовить документы, возможно завалявшиеся без дела, получить дубликаты, которые могли быть утеряны по разным причинам. Найти документацию в существовании которых и не подозревали, а тем более их роль и значимость. В общем собрать необходимый пакет документов для открытия наследственного дела, заявления о своих правах и получения свидетельства о праве на наследство.
Какие документы понадобятся при оформлении наследственных прав в Ташкенте?
Перечень документов в каждом случаи может быть разным все начинается с основания на принятия наследства по завещанию или по закону (по праву родства). Наличие завещания не упрощает и тем более не отменяет процедуру оформления прав на наследство. Что касается наследников по закону (родственников), каждый может заявить права в порядке своей очереди, даже при наличии завещания составленного не в их пользу, так как они могут входить в категорию лиц обязательной доли, ниже перечень документов для прямых наследников родителей, супруги/а и детей.
- Свидетельство о смерти основной документ для подачи заявления на принятие наследства по месту последнего проживания наследодателя.
- Завещания (при наличии) без свидетельства о смерти не имеет никакой силы. При подаче проверяется на действительность, так как могло быть отменено, каждое последнее составленное завещание отменяет предыдущее.
- Свидетельство о рождении – сведения о родителях наследодателя.
- Свидетельство о браке – сведения о супруге, проверяется наличие брака на момент смерти, в некоторых случаях на протяжении всей жизни наследодателя.
- Метрики детей — подтверждение родственной связи с наследодателем, в том числе усыновленные.
- Паспорта и ИНН – наследников на которых будет оформляться наследство.
- Сведения с места последнего проживания наследодателя – в некоторых случаях акт, подписанный соседями и заверенный махалинским комитетом, в каждом деле сведенья могут меняться (количество детей, состояние брака, состав семьи).
- Справка с ГОМа, Ф17, домовая книга.
- Документы на имущество устанавливающие право собственности – кадастр, техпаспорт, сберкнижка, акции, облигации и многое другое.
ВАЖНО! ПРИ НАЛИЧИИ ОШИБОК (ФИО, АДРЕС) В ВЫШЕПЕРЕЧИСЛЕННЫХ ДОКУМЕНТАХ ПРИНЯТЫ НЕ БУДУТ!
Распределение долей в наследстве: влияющие факторы
Правоустанавливающие документы на имущество играют особую роль в формировании наследственной доли, если имущество было приобретено супругами на протяжении брака такое имущество будет считаться совместно нажитым, и является основанием для выделения супружеской доли. Имущество, полученное в дар, в наследство, или было приватизировано без участия супруга не считается совместно нажитым и распределяется в равных долях между наследниками своей очереди. Приватизированное имущество (гос. ордер) не всегда дает право получить его в целом, так как могут быть установлены другие участники приватизации, которые будут считаться дольщиками данного имущества. Чаще всего участниками приходятся члены семьи прописанные на момент приватизации, их доли определяются в судебном порядке.
Заявление об отказе от наследства как в пользу конкретного наследника, так и в общую пользу один из факторов распределения долей. Отказаться от наследства можно только в пользу наследников своей очереди и данное однажды заявление нельзя будет отменить.
Обязательную долю (при наличии завещания) имеют наследники по закону из числа несовершеннолетних детей, в том числе усыновленные, нетрудоспособные (инвалиды и пенсионеры) супруга и родители, в том числе усыновители наследодателя. Размер их доли будет составлять не меньше половины от той доли которая бы им причиталась при наследовании по закону.
Важно также знать, что не лишает прав на наследство!
- отсутствие прописки в наследуемом имуществе
- нахождение наследника на территории другой страны
- наличие другого гражданства
- нет родственной связи если имеется завещание
Получение свидетельства о праве на наследство
И так документы готовы, обращаемся в ближайшую нотариальную контору по месту последнего проживания (по прописке) наследодателя. Составляется заявление, далее регистрируется нотариусом, открывается наследственное дело. И тут, казалось бы, все готово что мешает получить свидетельство, вот тут как раз и начинается работа нотариуса. Первым и очень важным процессом является установление круга наследников, проверяется наличия завещания, количество браков, количество детей, на протяжении всей жизни наследодателя. Далее устанавливается состав наследства, сюда входит имущество наследодателя, это может быть квартира, дом, машина, денежный вклад и многое другое. Главной задачей является проверка прав собственности, действительно ли принадлежит имущество наследодателю и на каком основании (совместно нажитое, долевое участие) у всех свои нюансы, затем проверяется запрет на нотариальные действия. Когда все установлено, проверено, определен круг наследников выдается свидетельство о праве на наследство по закону или по завещанию.
Выдача свидетельства происходит только по истечении полугодия со дня смерти наследодателя, лично наследникам, или доверенным лицам, в некоторых случаях нотариус может и в праве рекомендовать решить вопросы оформления наследства в судебном порядке!
Налог на наследство в узбекистане
В ГНК ответили сайту uzmetronom. com, почему сотрудники налоговой инспекции действовали в рамках законодательства.
На сайте uzmetronom. com 11 апреля была опубликована статья с заголовком «Как иностранку развели на 16 миллионов».
В статье говорится, что героиня статьи (дочь коллеги) получила в 2010 году в наследство от умершей бабушки квартиру, кадастровая стоимость которой на дату принятия наследства составляла 4 714 585 сумов. После чего уехала и сменила гражданство.
В апреле 2019 года она приехала в Ташкент и продала квартиру за 84 400 000 сумов. За это время кадастровая стоимость была проиндексирована и составила 84 360 000 сумов. При регистрации сделки нотариус заявила, что ей надо заплатить налог в размере в размере 15 937 100 сумов, что и было сделано.
Автор статьи, ссылаясь на несколько статьей Налогового кодекса, написал, что героиня не должна была платить вообще никакого налога:
В Налоговом кодексе есть целый раздел № 6 «Налог на доходы физических лиц». Налогоплательщиками являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в соответствии с настоящим Кодексом. К физическим лицам, в соответствии со статьей 16 часть 4, относятся граждане Узбекистана, граждане иностранных государств, лица без гражданства. В соответствии со статьей 168 НК «Особенности налогообложения физических лиц-нерезидентов», доходы физических лиц-нерезидентов, полученные у источников в Республики Узбекистан, подлежат налогообложению с учетом особенностей и по ставкам, предусмотренным статьей 182 НК. То есть по ставке 20 процентов.
Напомню, что дочь коллеги является нерезидентом Республики Узбекистан. Теперь надо определиться, что является доходом. В данном случае реализация квартиры относится к имущественному доходу. В соответствии со статьей 176 пункт 4, доход от реализации недвижимого имущества определяется как разница между кадастровой стоимостью и ценой реализации. В нашем случае разница составляет 40 тысяч сумов, а значит, налог должен быть всего 8 тысяч сумов.
Отдельного определения имущественного дохода для нерезидентов в Налоговом кодексе нет. Но есть в нем статья 179 — «Доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению», где в пункте 11 сказано, что не подлежит налогообложению продажа жилого помещения при условии сделок более одного раза в течение последовательного двенадцатимесячного периода. Таким образом дочери коллеги не надо было платить вообще никакого налога.
Мне стало интересно, как же документально оформлены те самые 15 937 100 сумов. И я получил копии справки и квитанции. К моему удивлению, в справке № 1985 от 8 апреля 2019 года имелась ссылка на статью 192 Налогового кодекса «Порядок предоставления декларации о доходах». Но дочь коллеги декларации не предоставляла и ничего не подписывала. О каких задекларированных доходах речь?
Ответ Государственного налогового комитета
В комитете сообщили, что, согласно статье 194 Налогового кодекса, если недвижимое имущество реализуется одним иностранным физическим лицом другому физическому лицу — резиденту или нерезиденту — обязанность по удержанию налога на доходы физических лиц по этим доходам возлагается на источник выплаты дохода (покупателя имущества), который признается налоговым агентом.
Физическое лицо — нерезидент, реализующее имущество, обязано представить (при наличии) налоговому агенту копии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества. На основании представленных документов налоговый агент производит исчисление и удержание суммы налога на доходы физических лиц исходя из налогооблагаемой базы.
Налогооблагаемая база определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу — разница между кадастровой стоимостью и ценой реализации.
На основании статьи 182 Налогового кодекса доходы иностранного физического лица — нерезидента, полученные от реализации имущества, подлежат налогообложению у источника по ставке 20%.
В случае с героиней статьи стоимость приобретения имущества составляет 4 714 585 сумов. Поэтому налогооблагаемая база определяется как превышение суммы реализации имущества над стоимостью его приобретения и составляет 79 685 415 сумов (84 400 000 — 4 714 585).
Исходя из этого, налог на доходы физического лица — нерезидента составляет 15 937 083 сума (79 685 415×20%), взятые у источника выплаты, и уплачивается в бюджет налоговым агентом, то есть покупателем имущества.
Исходя из вышесказанного, в комитете заявили, что сотрудники налоговой инспекции действовали в рамках законодательства.
Особенности налогообложения физических лиц при переезде в Узбекистан
Продолжаем наш обзор особенностей налогообложения физических лиц в странах СНГ. Сегодня речь пойдет об Узбекистане. В данной статье можно ознакомиться с ответами на наиболее часто задаваемые вопросы нашими соотечественниками по налогообложению при переезде для временного и/или постоянного проживания в Узбекистан.
Публикация
Нужна ли виза для въезда на территорию Узбекистана?
Между РФ и Узбекистаном действует безвизовый режим. Россияне, прибывшие в Узбекистан, обязаны зарегистрироваться в органах МВД Узбекистана в течение 15 суток.
Как правило, регистрацией занимаются владельцы отелей и гостевых домов, имеющих лицензию на размещение иностранных туристов.
Лица, которые собираются пробыть в Узбекистане не больше 30 дней, с 1 января 2023 года должны уплачивать туристический сбор.
Есть ли какие либо дополнительные требования для лиц, въезжающих на территорию Узбекистана в связи с ограничениями, вызванными COVID-19?
С 10 июня 2022 года специальная комиссия Республики Узбекистан по предотвращению распространения коронавируса отменяет все требования по въезду в Узбекистан. Новые правила касаются граждан РУз и въезжающих туристов.
В связи с этим отменяются правила, требующие предоставлять отрицательный результат ПЦР-теста на коронавирус, экспресс-тест на антигены на коронавирус и сертификат или паспорт о вакцинации.
отвечает Ксения Шилкина
Налоговый консультант GSL Law&ConsultingНужно ли разрешение на работу для работы в Узбекистане?
Работники должны получить разрешение на работу до подачи заявления на рабочую визу. Обычно процедура занимает около 1-2 месяцев.
Главы представительств иностранных юридических лиц, зарегистрированных в Узбекистане, освобождаются от необходимости получения разрешения на работу.
Всем другим иностранным лицам, желающим работать в Узбекистане, требуется разрешение на работу.
Кто признается налоговым резидентом Узбекистана?
Иностранное физическое лицо считается налоговым резидентом Узбекистана, если оно постоянно проживает в Узбекистане.
Физическое лицо считается постоянно проживающим в Узбекистане в текущем налоговом году, если его пребывание в стране превысило 183 календарных дня (включая дни прибытия и отбытия) в любой последовательный 12-месячный период, заканчивающийся в текущем налоговом году.
Это правило используется для определения статуса резидента и налоговой базы физического лица, необходимости подачи налоговой декларации и соответствующей ставки индивидуального подоходного налога.
Кроме того, если физическое лицо считается одновременно налоговым резидентом Узбекистана и страной договора (страной, с которой Узбекистан заключил соглашение об избежании двойного налогообложения – СОИДН), то резидентность может определяться на основании так называемого правила «центра жизненных интересов», которое прописано в СОИДН и превалируют над национальным налоговым законодательством. Однако для применения положений договора физическое лицо должно иметь возможность предъявить сертификат о проживании в стране договора, подтверждающий статус проживания в ней.
отвечает Ксения Шилкина
Налоговый консультант GSL Law&ConsultingКто должен уплачивать налоги в Узбекистане?
В Узбекистане налогом облагаются как резиденты, так и нерезиденты. Резиденты облагаются налогом на свой доход во всем мире; нерезиденты облагаются налогом на доходы от источников в Узбекистане.
Кто должен подавать налоговую декларацию в Узбекистане?
Подача налоговой декларации зависит от статуса резидента и типа дохода.
Обязательства по подаче индивидуальной налоговой декларации возникают в Узбекистане:
для резидентов:- доход из источников в Узбекистане, не подлежащий налогообложению у источника выплаты в Узбекистане;
- доход из любых источников за пределами Узбекистана;
- доход из источников в Узбекистане, не подлежащий налогообложению у источника выплаты в Узбекистане.
Какие ставки налога на доходы физических лиц применяются в Узбекистане?
В Узбекистане предусмотрены следующие ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ):
Налогооблагаемый доход Ставка налога (%) Доход от занятости, доход от аренды, прироста капитала и т. д. Дивиденды и проценты для резидентовЛичный доход физических лиц-нерезидентов из источников в Узбекистане облагается налогом по следующим ставкам:
Налогооблагаемый доход Ставка налога (%) Дивиденды и проценты Транспортные (грузовые) услуги Прочие доходы (включая роялти, доход от занятости и т. д.)Ставка НДФЛ, взимаемая с доходов нерезидентов из узбекских источников (за исключением дивидендов, процентов и доходов от фрахта), была снижена с 20% до 12% на основании Постановления Президента и введена в Налоговый кодекс с 1 мая 2022 года ретроспективно.
отвечает Ксения Шилкина
Налоговый консультант GSL Law&ConsultingНа период с 1 апреля 2022 года по 31 декабря 2024 года доходы физических лиц (как резидентов, так и нерезидентов Республики Узбекистан) в виде дивидендов от акций акционерных обществ и процентов от владения корпоративными облигациями освобождаются от НДФЛ.
отвечает Ксения Шилкина
Налоговый консультант GSL Law&ConsultingКакие виды доходов подпадают под налогообложение в Узбекистане?
Большинство видов дохода подлежит налогообложению, в том числе:
Доходы от трудовой деятельности Прочие доходы• заработная плата
• бонусы
• пособие на проживание
• зарубежные премии
• пособия в трудных условиях
• жилищные пособия
• пособия на отдых и развлечения
• оплата отпуска на родину
• налог, уплаченный или возмещенный работодателем
• взносы работодателя в пенсионные планы
• медицинская страховка, оплачиваемая работодателем
• проценты иностранных банков
• дивиденды, за исключением необлагаемых налогом в соответствии с Налоговым кодексом
• опционы на акции
Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.
Какие доходы не облагаются налогом в Узбекистане?
В Узбекистане существует ограниченное количество видов доходов, освобождаемых от налогообложения, в том числе:
- командировочные в пределах установленных норм;
- обязательные и/или накопительные страховые взносы работодателя;
- денежная помощь в связи со смертью близкого родственника (погребение) в установленном порядке и иная материальная помощь, оформленная документально и в установленных пределах;
- оплата работодателем медицинских услуг при условии их надлежащего документального подтверждения;
- алименты на ребенка.
Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.
Какие налоговые вычеты предусмотрены в Узбекистане?
Налоговые резиденты Узбекистана могут претендовать на следующие вычеты для уменьшения налогооблагаемого дохода:
- обязательные пенсионные взносы;
- часть заработной платы (или иного налогооблагаемого дохода), которая выплачивается за самообразование работника или обучение его детей до 26 лет в высших учебных заведениях Республики Узбекистан;
- премии по долгосрочному страхованию жизни, если они уплачиваются юридическим лицам, имеющим страховую лицензию Республики Узбекистан.
Список не является исчерпывающим и для правильной оценки требует более углубленной проработки.
Какие социальные отчисления предусмотрены в Узбекистане?
Социальные отчисления начисляются на валовую заработную плату местных и иностранных работников и оплачиваются работодателями.
С 1 мая 2021 г. по 1 января 2023 г. из Государственного бюджета будет компенсироваться всем юридическим лицам сумма социальных отчислений, уплаченная за работников в возрасте до 25 лет. Возврат не распространяется на бюджетные организации и субъекты, в уставном капитале которых участие государства составляет 50% и более.
отвечает Ксения Шилкина
Налоговый консультант GSL Law&ConsultingТарифы социальных отчислений представлены ниже:
Налогоплательщики Ставка налога (%) Бюджетные организации Ассоциация «SOS Детские деревни Узбекистана»Налогоплательщики, использующие труд инвалидов, работающих в специализированных мастерских, участках и на предприятиях
Прочие налогоплательщикиНужно ли делать социальные/пенсионные отчисления в Узбекистане, если сотрудник находится в командировке в Узбекистане?
Нет, если сотрудник не получит вид на жительство в Узбекистане или не станет гражданином Узбекистана.
Есть ли в Узбекистане налоги на наследство и дарение?
В Узбекистане отсутствуют налоги на наследство и дарение. Однако НДФЛ может уплачиваться физическими лицами, получившими имущество в виде подарков, в зависимости от типа имущества и его источника.
Взимается ли в Узбекистане налог на недвижимость?
Налогом на недвижимость облагается имущество, находящееся в Узбекистане и принадлежащее узбекским юридическим лицам или физическим лицам-нерезидентам. Налог распространяется на здания, незавершенные строения, железные дороги, магистральные трубопроводы и жилую недвижимость на территории Узбекистана.
Налог взимается по ставке от 0,25% до 1,5% от стоимости имущества в зависимости от типа имущества.
Нерезиденты обязаны исчислять и начислять налог на имущество самостоятельно.
Есть ли в Узбекистане земельный налог?
Физические лица, владеющие или использующие землю в Узбекистане, облагаются земельным налогом. Ставки налога варьируются в зависимости от местоположения и качества земли. Земельный налог уплачивается два раза в год равными долями до 15 апреля и 15 октября.
В каких случаях налогоплательщик должен подавать налоговую декларацию в Узбекистане?
Налоговая декларация подается резидентами Узбекистана при получении доходов:
- от собственности, в том числе доходы от прав интеллектуальной собственности;
- из двух и более источников;
- из источников за пределами Узбекистана; или
- от источников, не являющихся налоговыми агентами.
Декларация должна быть представлена физическим лицом в налоговые органы по месту регистрации физического лица в Республике Узбекистан не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.
Если иностранный гражданин становится налоговым резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего отчетного года, необходимо представить декларацию о доходах, полученных в предыдущем отчетном году. Например, если иностранец не стал налоговым резидентом Узбекистана по состоянию на 31 декабря 2021 года, но станет им к 1 апреля 2022 года, он должен будет подать годовую декларацию по НДФЛ за 2021 календарный год (как нерезидент). Иностранные лица, выезжающие из Узбекистана, должны подать налоговую декларацию об отъезде за период с 1 января до даты отъезда за один месяц до отъезда. Однако, если экспатриант выезжает из Узбекистана до 1 февраля, подавать налоговую декларацию не требуется.
отвечает Ксения Шилкина
Налоговый консультант GSL Law&ConsultingКто и в какие сроки должен уплатить налоги в Узбекистане?
Удержание НДФЛ является обязательным для работодателей, выплачивающих заработную плату и связанные с ней доходы своим сотрудникам по трудовому договору (доход, выплачиваемый компанией по гражданско-правовым договорам, также подлежит удержанию подоходного налога).
Работодатели должны удерживать НДФЛ и перечислять его в государственный бюджет одновременно с выплатой дохода работникам, но не позднее срока подачи соответствующего НДФЛ.
Обязательства по НДФЛ по налоговой декларации должны быть погашены до 1 июня года, следующего за отчетным периодом.
Может ли иностранец быть освобожден от подоходного налога в Узбекистане?
Для этого необходимо проверить, заключил ли Узбекистан соглашение об избежании двойного налогообложения («СОИДН») со страной налогового резидентства физического лица. В этом случае иностранец может быть освобожден от уплаты подоходного налога в Узбекистане при соблюдении определенных условий.
Как потребовать освобождения от подоходного налога в Узбекистане при наличии СОИДН?
Для этого необходимо подать налоговую декларацию, а также предоставить в налоговые органы документ, выданный и заверенный соответствующими органами в стране договора, подтверждающий статус резидента.
Узбекистан имеет СОИДН с более чем 50 странами, и некоторые из них включены в следующий список:
