Налоговая декларация на имущество льгота

Какие изменения были в налоге на имущество в 2022 году

Поправки в НК, новые сроки, льготы и новая форма декларации по налогу на имущество. Говорим о том, что поможет вам в годовой отчетности.

Новые сроки

• уплатить налог на имущество — 28 февраля;
• сдать декларацию — 25 марта;
• уплатить авансовый платеж — не позднее 28 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.

Что там еще по поправкам и льготам

С 2022 года действуют поправки, которые внесли в ст. 378 НК. Теперь она называется «Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду». Раньше речь в статье шла только о доверительном управлении.

Теперь имущество, которое передали в аренду, в том числе по договору лизинга, подлежит налогообложению у арендодателя.

Эта поправка сняла вопрос о том, кто же должен уплачивать налог на имущество организаций по ФСБУ 25/2018.

Что касается льгот. По статье 382 НК, чтобы их получить, надо предоставить в налоговую инспекцию по своему выбору заявление и подтверждающие документы на получение льготы.

Если вы не отправите документы или не сообщите об отказе от льготы, налоговая сама узнает информацию и предоставит льготу.

Форма, порядок заполнения и формат заявления утвержден Приказом ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@

Как заполнять декларацию и сдавать годовую отчетность в 2023 году

За 2022 год будет сдаваться новая форма декларации по налогу на имущество. Она утверждена приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.

Что изменили:

1. Добавили раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для налогового вычета по ст. 382.1 НК.

2. Раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» будет заполняться только иностранными организациями по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

3. Реализовали возможность применять налоговые льготы для объектов на территории «Сириус».

4. Можно заполнять декларацию по недвижимости организации, которая утратила статус участника в СЗПК (Соглашение о защите и поощрении капиталовложения).

С 2023 года организации не включают в декларацию сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости. Налог по таким объектам рассчитывает налоговая.

Чтобы вы не мучались — приходите на наш курс повышения квалификации: «Годовая отчетность за 2022 год: Клерк. Аттестация».

Узнаете о всех новинках и изменениях 2023 года, сможете без труда сдать отчетность — наши эксперты помогут заполнить и составить декларации по новым правилам.

Получите официальное удостоверение на 120 ак. часов — мы внесем его в ФИС ФРДО.

Посмотрите первый бесплатный урок по 6-НДФЛ — дополнительно вышлем вам на почту конспект и полезные материалы

• поправки в НК РФ
• поправки в законодательство
• налог на имущество организаций
• налог на имущество
• Центр обучения Клерка
• годовая отчетность

Как заполнить новую декларацию по налогу на имущество за 2022 год

В 2023 году организации должны представить декларацию по налогу на имущество на новом бланке. Отчет подается раньше привычного срока. Позитивное изменение — теперь в него включаем меньше сведений. А некоторым компаниям и вовсе не придется отчитываться за 2022 год.

Изменения 2023 в декларации по имуществу

• появился Раздел 2.2 для участников соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). С 2023 года они получили право уменьшать исчисленные суммы налога и авансов на вычет в размере фактических затрат, по которым предусмотрено предоставление мер господдержки. Поскольку вычет применяется только с 2023 года, то в отчете за 2022 год Раздел 2.2 заполнять не нужно. Участникам СЗПК, не применяющим вычет, включать в декларацию этот раздел не придется и в будущем (Письмо ФНС от 07.11.2022 № БС-4-21/14972@);
• в перечень кодов налоговых льгот внесли код для объектов, расположенных в федеральной территории «Сириус»;
• убрали неактульные коды для «коронавирусных» льгот.

Но главное новшество — российским организациям больше не нужно заполнять Раздел 3. В нем рассчитывается налог по объектам, облагаемым исходя из кадастровой стоимости. Теперь эту часть отчета заполняют только иностранные компании.

Кто должен сдавать отчет, а кто нет

Плательщиками налога на имущество признаются все организации, которые имеют облагаемую недвижимость. К ней относятся:

• Объекты, учитываемые на балансе предприятия в качестве основных средств, налоговая база по которым определяется по среднегодовой стоимости (подп. 1 п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ). Напомним, что с 2022 года налог по объекту аренды или лизинга платит арендодатель, даже если он числится на балансе арендатора.
• Объекты, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость на 1 января отчетного года (подп. 2 п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 375 НК РФ). Типы таких объектов перечислены в п. 1 ст. 378.2 НК РФ. Это административно-деловые и торговые центры, помещения под офисы, магазины, заведения общепита и другие. Свои перечни объектов устанавливают власти каждого региона.

В декларацию за 2021 год и ранее включались объекты недвижимости обоих типов. Но с отчетной кампании за 2022 год правила меняются: в декларации больше не показываем объекты, база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК РФ).

Если вся ваша недвижимость облагается налогом на имущество по кадастровой стоимости, подавать декларацию за 2022 год не надо. А если есть объекты, облагаемые по среднегодовой стоимости, включите в отчет только их.

Новые сроки отчетности и уплаты

Компании подают декларацию по налогу на имущество раз в год. В связи с введением ЕНС с 2023 года меняется срок подачи отчета — теперь это 25 марта года, следующего за отчетным годом (п. 3 ст. 386 НК РФ). Прежде декларация подавалась до 30 марта.

Если последний день уплаты налога приходится на выходной или праздник, срок продлевается до следующего рабочего дня. Декларацию по налогу на имущество за 2022 год подайте до 27 марта 2023.

Изменился и единый крайний срок уплаты налогов — теперь это 28 число (п. 1 ст. 383 НК РФ). Налог на имущество организаций перечисляем до 28 февраля следующего года, а не как раньше, до 1 марта. Авансы по нему платим до 28 апреля, 28 июля и 28 октября, но только если они предусмотрены законодательством региона.

Куда и как подавать отчет

Декларация по налогу на имущество представляется в ИФНС по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). И это не всегда та инспекция, в которую подается прочая отчетность компании.

Если объектов недвижимости несколько

Если объектов у компании несколько, и они относятся к юрисдикции разных налоговых, можно выбрать одну ИФНС и отчитываться перед ней за все объекты в одном регионе. Но только если выполняются условия:

1. Налог по всем региональным объектам начисляется по среднегодовой стоимости.
2. Норматив отчислений налога в местные бюджеты региональным законом не установлен.
3. Организация стоит на учете в нескольких ИФНС по месту нахождения недвижимости.

Предварительно в УФНС по субъекту сообщите о намерении подавать одну декларацию, направив уведомление по форме из Приказа ФНС от 19.06.2019 № ММВ-7-21/311@.

Уведомлять о централизованной подаче декларации по налогу на имущество нужно ежегодно. Крайний срок — 1 марта года, в котором представлена декларация. Подав уведомление до 1 марта 2023 года, компания отчитывается в выбранную ИФНС:

• за 2022 год;
• за 2023 год — только при ликвидации или реорганизации.

А если решите отчитаться по всем региональным объектам в одну инспекцию за полностью отработанный 2023 год, уведомление нужно будет подать до 1 марта 2024.

В течение года нельзя отказаться от выбранного порядка подачи отчетности, равно как и сменить инспекцию. То есть если до 1 марта 2023 года подать уведомление, необходимо представить декларацию за 2022 год только в выбранную ИФНС.

Обратите внимание: направить уведомление через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС не выйдет — такая функция в нем не реализована (Письмо ФНС от 25.02.2021 № БС-4-21/2390@).

Если отчет сдает крупнейший налогоплательщик

Крупнейшие налогоплательщики отчитываются в свою межрайонную или межрегиональную инспекцию, где они стоят на учете. В декларации им нужно указать КПП и код ИФНС по месту нахождения имущества.

Если есть объекты за границей

Российская компания, у которой есть недвижимость за рубежом, облагаемая налогом в РФ, отчитывается за нее в инспекцию по месту своего нахождения. Сумму платежа за пределами страны можно зачесть, представив вместе с декларацией документ об уплате налога. Тогда платить его в России не придется. Либо нужно перечислить лишь разницу между налогом и оплаченной суммой.

Раньше для исключения двойного налогообложения вместе с декларацией и платежным документом организации подавали заявление. С 2023 года делать этого не придется — достаточно подтвердить уплату налога (п. 2 ст. 386.1 НК РФ).

Состав декларации

Отчет состоит из титульного листа и нескольких разделов:

Поскольку с 2023 года российские компании подают декларацию по объектам только с базой в виде среднегодовой стоимости, то отчет будет состоять как минимум из титульного листа, Раздела 1, Раздела 2 и Раздела 2.1.

Порядок заполнения

Как всегда, оформление отчета начинают с титульного листа. После этого российская организация вносит данные в Разделы 2, 2.1, а с отчета за 2023 год — еще и в Раздел 2.2, если она участвует в СЗПК и применяет налоговый вычет. Затем заполняется итоговый Раздел 1 и в последнюю очередь — Раздел 4.

Титульный лист

Титульник стандартный и заполняется без особенностей. Здесь указываем информацию о компании, налоговом органе, отчетном и налоговом периодах.

Код по месту нахождения (учета) заполняется так:

• по месту нахождения компании — 214 (для крупнейших — 213);
• по месту нахождения правопреемника — 215 (для крупнейших — 216);
• по месту нахождения имущества — 281.

Раздел 2

В декларации одной компании может быть несколько разделов 2. Дело в том, что этот раздел заполняют отдельно по объектам:

• облагаемым по разным ставкам;
• находящимся в разных регионах, в особых зонах, за границей РФ;
• подпадающим под льготу;
• относящимся к определенным типам — пути РЖД, объекты во внутренних водах и другим;
• по которым реализуется и не реализуется СЗПК (кроме объектов, по которым предоставляется вычет — для них предназначен Раздел 2.2).

Полный список случаев, когда в декларации нужно формировать несколько разделов 2, приведен в п. 20 порядка заполнения из Приложения 1 к Приказу № ЕД-7-21/766@ (далее — Порядок).

В Разделе 2 укажите:

• код вида имущества из Приложения 5 к Порядку;
• признак применения СЗПК. Если в разделе есть объекты, по которым реализуется СЗПК — код «1». Если таких объектов нет — код «2»;
• ОКТМО;
• сведения об остаточной стоимости облагаемого / льготного имущества.

В нижнем блоке делают расчет налога на основе исчисленной среднегодовой стоимости объектов и применяемой ставки, а также с учетом льгот и вычетов.

Раздел 2.1

Здесь приводится подробная информация о каждом объекте, который включен в расчет налога в соответствующем Разделе 2. По каждому объекту указывают:

• код номера от «1» до «6» из приведенного тут же перечня. Например, кадастровый номер — код «1»;
• сам номер;
• подробный адрес с кодом региона;
• код ОКОФ;
• остаточную стоимость объекта по состоянию на конец года, в нашем случае — на 31.12.2022.

Если объект выбыл до конца года, в том числе при ликвидации организации, по нему Раздел 2.1 не заполняйте.

Раздел 2.2

В Разделе 2.2 участники СЗПК рассчитывают сумму налога с объектов, по которым им предоставляется вычет. Этот вычет действует с начала 2023 года. Поэтому раздел 2.2 включается в декларацию только с отчета за 2023 год.

Порядок отражения информации такой же, как в Разделе 2. Разница лишь в том, что в Разделе 2.2 дополнительно указывают код номера объекта и сам номер — кадастровый или иной.

Раздел 1

Итоговый раздел заполняют в разрезе ОКТМО. То есть в нем нужно заполнить столько блоков, во сколько ИФНС уплачивается налог в данном регионе.

В каждом блоке указывают:

• признак СЗПК. Если компания не является участницей соглашения, ставят прочерк;
• ОКТМО;
• КБК;
• исчисленный налог за год, в том числе авансы за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• налог к доплате или к уменьшению за год.

Раздел 4

В Разделе 4 справочно указывают сведения о движимом имуществе организации. Сейчас оно не облагается налогом, но нельзя исключить, что в будущем он появится.

В строках раздела указывают код региона и среднегодовую стоимость движимого имущества, учитываемого на балансе организации в этом регионе.

Бывает, что компания владеет движимым имуществом в разных регионах. Тогда Раздел 4 включают в состав только одной декларации. В нем заполняют несколько строк — по числу регионов, где есть имущество.

Нулевая декларация

Даже если компании не нужно платить налог на имущество за отчетный год, может быть так, что ей придется подать нулевую декларацию. Подавать или нет «нулевку», зависит от обстоятельств:

Нет облагаемых объектов.

Это значит, что компания не является плательщиком налога и на нее не распространяется требование подавать отчетность

Подытожим: что изменилось в 2023 году

С 2023 года российские компании впервые:

• не подают декларацию по налогу на имущество, если владеют только кадастровой недвижимостью;
• отчитываются по объектам, облагаемым по среднегодовой стоимости, на бланке из Приказа ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@;
• не включают в декларацию объекты, облагаемые по кадастровой стоимости;
• отражают в декларации вычеты по СЗПК (начиная с отчетности за 2023 год);
• представляют отчет в новый срок — до 25 марта (в 2023 году — до 27 марта из-за выходных);
• платят авансы и налог на несколько дней раньше — до 28 числа.

Заявление на льготу по имуществу, облагаемому по кадастровой стоимости 2023 в 1С — образец

Заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций скачать:

Образец заполнения Пустой бланк

Заявление на льготу по налогу на имущество КНД 1150121

Срок: не установлен, рекомендуем до 28.02.2022 (срок уплаты имущественных налогов).

Форма: Заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество организаций (Приказ ФНС от 09.07.2021 N ЕД-7-21/646@).

Кто представляет:

Организации-налогоплательщики, имеющие право на льготы по налогу на имущество с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Куда: В ИФНС по своему выбору (принцип одного окна).

Вид:

• электронный;
• бумажный.

• налогу на имущество с кадастровой стоимости — в отношении здания, имеет право на льготу в виде освобождения от налога.

Как оформить в 1С

Заявление находится в разделе Отчеты – Уведомления, сообщения и заявления – кнопка Создать .

В папке Налог на имущество выберите Заявление о предоставлении налоговой льготы по налогу на имущество .

Титульная страница

Титульный лист заполняется почти полностью автоматически. Вручную потребуется выбрать значение в поле

• Способ информирования налогоплательщика — российской организации о результатах рассмотрения настоящего заявления — выберите:
  • 1 — если собираетесь забрать ответ лично или через представителя;
  • 2 — по почте;
  • 3 — по ТКС, в электронном виде.

  Сведения об имуществе

  Нажмите кнопку Заполнить , и на странице Сведения об имуществе во всех полях формы будут автоматически проставлены сведения, если заполнена льгота хотя бы в одной карточке Объекты с особым порядком налогообложения ( Главное – Налоги и отчеты – Налог на имущество – Объекты с особым порядком налогообложения ).

  

  Также автоматически заполняются сведения о документах, подтверждающих льготу.

  

  Чтобы форма заполнилась корректно, внесите сведения о льготе в карточку Объекты с особым порядком налогообложения. Оттуда же сразу можно создать заявление на льготу.

  Проверка и отправка уведомлений

  По завершении заполнения заявления следует проверить и отправить в ИФНС.

  Проверка — нажмите на кнопку Проверить , чтобы протестировать:

  • полноту заполнения формы (выгрузку);
  • соответствие формату (в Интернете) при подключенной 1С-Отчетности.

  Печать или отправка (выгрузка) — в зависимости от способа представления заявление можно распечатать или отправить через 1С-Отчетность или стороннего оператора.

  Вместе с заявлением организация может представить подтверждающие льготу документы, прикрепив их по кнопке

  См. также:

  • Реестр документов для обоснования применения льгот по налогу на имущество
  • Пояснения в связи с сообщением об исчисленных имущественных налогах в 1С
  • Налог на имущество по кадастровой стоимости с учетом льготы в 1С

  Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
  важные изменения 1С и законодательства

  

  Помогла статья?

  Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

  Похожие публикации

  1. Заявление на получение патента в 2023 в 1С — образецРассмотрим, как сделать Заявление на получение патента в 2023 в.
  2. Заявление на льготу по имущественным налогам (из записи эфира от 21 января 2021 г.)У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ: Оформите.
  3. Заявления на льготы по транспорту, земле, имуществу 2022 в 1С — образецРассмотрим как сделать Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному.
  4. Схема определения налоговой базы для имущества с 2020.
  Оцените публикацию

  (1 оценок, среднее: 5,00 из 5)

  Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
  Обратите внимание!
  В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
  Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

  Добавить комментарий Отменить ответ

  Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

  Назад к статье

  Семинары

  • 29.12.2022 Все новшества для бухгалтера в 2023 году. Законодательный обзор
  • 28.12.2022 Все новшества по НДФЛ и взносам с 2023 года в 1С: Бухгалтерии
  • 16.12.2022 Закрываем 2022 год. Законодательный обзор
  • 15.09.2022 Бухгалтер после отпуска в 2022 году. Законодательный обзор
  • 29.04.2022 Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 2
  • 29.03.2022 Санкции и контрмеры: как работать организации и ее бухгалтеру в новой реальности. Часть 1
  • 29.09.2021 Добросовестность налогоплательщика: как ее видят налоговики и суды
  Оцените статью:

  [Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]