Расчет при увольнении на карту

Содержание

Расчет с сотрудником при увольнении, в т. ч. выплата компенсации за неиспользованный отпуск

Увольнение сотрудника — операция, без которой не обходится деятельность ни одной организации. Рассмотрим особенности отражения в 1С расчета с сотрудником при увольнении, а также порядок начисления и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

когда следует произвести расчет с уволенным сотрудником;
каким документом оформляется начисление компенсации;
как удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с компенсации по отпускным;
как и когда исчисляются страховые взносы.

Пошаговая инструкция

компенсации за неиспользованный отпуск;
заработной платы за сентябрь.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Сумма НУ		Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Дата	Дебет	Кредит	Сумма БУ	Дт	Кт	Наименование операции	Документы (отчеты) в 1С
Увольнение сотрудника
05 сентября	—	—	—	Приказ на увольнение сотрудника	Увольнение
Расчет сотрудника при увольнении
19 сентября	26	70	26 000	26 000	26 000	Начисление зарплаты	Начисление зарплаты
	26	70	29 400	29 400	29 400	Начисление компенсации за неиспользованный отпуск
	70	*68.01*	7 202	7 202	Удержание НДФЛ
	26	*69.01*	1 606,60	1 606,60	Начисление взносов в ФСС
	26	*69.03.1*	2 825,40	2 825,40	Начисление взносов в ФФОМС
	26	*69.02.7*	12 188	12 188	Начисление взносов в ПФР
	26	*69.11*	110,80	110,80	Начисление взносов на НС и ПЗ
Выплата зарплаты на личную карточку сотрудника
19 сентября	—	—	32 198	Формирование ведомости на выплату	Ведомость в банк — На счета сотрудников
19 сентября	70	51	32 198	32 198	Выплата зарплаты	Списание с расчетного счета — Перечисление заработной платы работнику
Уплата НДФЛ в бюджет
19 сентября	*68.01*	51	7 202	Уплата НДФЛ в бюджет	Списание с расчетного счета — Уплата налога

Нормативное регулирование

Предоставление компенсации

При прекращении трудовых отношений работнику положена компенсация за все дни неиспользованного отпуска в течение всех лет работы в организации (ст. 127 ТК РФ).

Отпуск сотрудникам должен предоставляется ежегодно с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114, ст. 120 ТК РФ).

В некоторых случаях допускается замена ежегодного отпуска денежной компенсацией. Для работников, продолжающих трудиться в организации, выплата компенсации возможна только за дополнительные дни отпуска, превышающие 28 календарных дней в рабочем году (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).

Расчет компенсации при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается по формуле:

Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 3 ст. 217 НК РФ) и страховыми взносами (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Количество дней неиспользованного отпуска

Если работник отработал неполный рабочий год, количество положенных ему дней отпуска рассчитывается, исходя из отработанных месяцев в течение рабочего года:

Рабочий год — полные 12 месяцев, отработанные сотрудником с даты приема его на работу по дату, предшествующую началу нового рабочего года (п. 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169, Письмо Роструда от 18.12.2012 N 1519-6-1).

При этом месяц считается отработанным полностью, если сотрудник работал в нем половину дней и более. Если отработано менее половины месяца, он не засчитывается (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169: действует в части, не противоречащей ТК РФ).

1 год — с 26.12.2016 по 25.12.2017, положенные 28 кал. дней использованы;
2 год — с 26.12.2017 по 25.12.2018, положенные 28 кал. дней использованы;
3 год — с 26.12.2018 по 19. 09.2019, из них отработано:
- 8 полных месяцев (с 26.12.2018 по 25.08.2019);
- 25 календарных дней девятого месяца рабочего года (с 26.08.2019 по 19.09.2019). Это более половины месяца: следовательно, девятый месяц засчитывается полностью.
- 28 дн. / 12 мес. х 9 мес. = 21 день
Если в результате расчета количества дней неиспользованного отпуска получается дробное число, трудовое законодательство не требует его округления. Однако, если работодатель принимает решение округлить число дней отпуска, нельзя применять арифметические правила: округляют всегда в пользу работника (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 N 4334-17).
Средний дневной заработок
Расчет среднего дневного заработка работника осуществляется исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению (ст. 139 ТК РФ), по формуле:
29,3 — это среднемесячное число календарных дней, установленное Правительством для расчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска (п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
- за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством, например, при командировках, отпуске;
- сотрудник не работал из-за простоя;
- сотрудник отсутствовал по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
- сотрудник был в отпуске за свой счет и другие.
В этих случаях средний дневной заработок рассчитывается по формуле:
При начислении компенсации за неиспользованный отпуск или изменении МРОТ в периоде начисления необходимо сверять средний месячный заработок (для расчета компенсации) с МРОТ: он не может быть ниже федерального МРОТ, действующего на дату начисления компенсации (п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).
- В расчетный период Колокольцев И. Ф. отработал 11 полных месяцев. Количество фактически отработанных дней в этот период составило:
  - 11 х 29,3 = 322,3 кал. дня
  - 31 день в октябре — 28 дней отпуска = 3 кал. дня
  - 29,3 х 3 / 31 = 2,84 кал. дня
  - 322,3 + 2,84 = 325,14 кал. дней
  - 455 196 руб. / 325,14 кал. дней = 1 400 руб.
  - Количество дней неиспользованного отпуска Колокольцева — 21 день.
  - Компенсация за неиспользованный отпуск составила:
    - 1 400 руб. х 21 дн. = 29 400 руб.
    Увольнение сотрудника
    Чтобы корректно отразить в 1С операции по начислению финальной заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, прежде всего, необходимо уволить сотрудника.
    Документ Увольнение создается из раздела Зарплата и кадры – Кадровый учет – Кадровые документы — Создать — Увольнение .
    Расчет сотрудника при увольнении
    Настройки в 1С по расчету компенсации
    При установке программы 1С в базе в справочнике Начисления автоматически должен быть создан предопределенный вид начисления Компенсация отпуска при увольнении под кодом КОТ.
    Если оказалось, что этого начисления нет, то следует ввести его в справочник Начисления из раздела Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — Расчет зарплаты — Начисления .
    Обратите внимание на заполнение полей:
    Раздел НДФЛ :
    - переключатель — облагается ;
    - код дохода — 2013 — Сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
    - Категория дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности.
    Раздел Страховые взносы :
    - Вид дохода — Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами;
    Раздел Налог на прибыль, вид расхода по ст. 255 НК РФ :
    - переключатель — учитывается в расходах на оплату труда по статье: — пп. 8, ст. 255 НК РФ – Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ;
    - флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка» не нужно устанавливать для НачисленияКомпенсация за неиспользованный отпуск, т. к. в заработке, который используется для расчета компенсации данные начисления уже учтены.
    Раздел Отражение в бухгалтерском учете :
    - Способ отражения — не устанавливается. В этом случае компенсация будет отнесена в счет затрат, установленный в поле Учет расходов справочника Сотрудники для зарплаты работника, которому она начисляется. PDF
    Компенсация за неиспользованный отпуск работника должна учитываться на том же счете учета затрат, на котором учитывается его зарплата.
    Способ отражения в справочнике Начисления имеет приоритет по отношению к способу, заданному в поле Учет расходов в справочнике Сотрудники . Поэтому отдельно Способ отражения в форме Компенсация за неиспользованный отпуск (Начисление) устанавливать не нужно.
    - Дт счета затрат, по которому начисляется зарплата сотруднику;
    - Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (план счетов 1С).
    Расчет сотрудника при увольнении
    Начисление компенсации не автоматизировано в 1С и отражается документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты .
    В документе указывается:
    - Зарплата за — последний месяц работы сотрудника.
    - от — последний день работы сотрудника.
    По кнопке Добавить необходимо выбрать сотрудника, с которым производится расчет. Программа рассчитает заработную плату исходя из оклада сотрудника и времени отработанного им на дату увольнения.
    По кнопке Начислить следует выбрать Начисление Компенсация за неиспользованный отпуск и указать рассчитанную сумму. Расчет компенсации необходимо произвести самостоятельно, например, в таблице формата Excel.
    Все начисленные сотруднику суммы можно посмотреть и при необходимости откорректировать в форме Начисления , которая открывается по ссылке в графе Начислено .
    В форме Начисления графа Дата выплаты для начисления Оплата по окладу устанавливается автоматически как последний день месяца начисления и корректировке не поддается.
    Для начисления Компенсация за неиспользованный отпуск дата выплаты автоматически будет установлена по дате документа Начисление зарплаты .
    - НДФЛ — сумма исчисленного НДФЛ.
    По ссылке НДФЛ в форме НДФЛ отображается расчет НДФЛ нарастающим итогом по сотруднику за текущий налоговый период.
    Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск, считается последний день работы, за который начислен доход увольняющемуся сотруднику (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).
    В форме НДФЛ документа Начисление зарплаты в графе Дата будет зафиксирована дата, которая впоследствии отразится в расчете 6-НДФЛ:
    - фактического получения дохода по обоим видам начисления — по полю Дата увольнения документа Увольнение . PDF
    - удержания НДФЛ — по дате документа Начисление зарплаты , которым начислены оплата труда и компенсация.
    Проводки по документу
    Документ формирует проводки:
    - Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты за последний месяц работы;
    - Дт 26 Кт 70 — начисление компенсации за неиспользованный отпуск;
    - Дт 70 Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с суммы зарплаты и компенсации;
    - Дт 26 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС;
    - Дт 26 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
    - Дт 26 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
    - Дт 26 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР.
    Несмотря на то, что документ Начисление зарплаты оформлен последним днем работы сотрудника, начисление зарплаты и взносов на счетах БУ и НУ в 1С производится последним днем месяца.
    Документальное оформление
    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. для расчета выплат при увольнении. За основу можно принять форму Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1).
    - Скачать бланк Т-61 в формате ExcelExcel
    - Скачать образец заполнения Т-61PDF
    Декларация по налогу на прибыль
    В нашем примере зарплата Колокольцева И. Ф. учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в налоговом учете относится к косвенным (прочим) расходам.
    В декларации по налогу на прибыль затраты на заработную плату и компенсация за неиспользованный отпуск, а также начисленные с них страховые взносы отразятся в косвенных расходах только после того, как будет проведено Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца: PDF
    - Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего»:
      - оплата труда;
      - компенсация за неиспользованный отпуск;
      - страховые взносы;
    - в т. ч. стр. 041 «суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленных…»:
      - страховые взносы.
    Выплата зарплаты на личную карточку сотрудника
    При прекращении трудового договора все причитающиеся сотруднику суммы выплачиваются в последний день работы — он же день увольнения (ст. 140 ТК РФ).
    Рассмотрим выплату начисленных при увольнении сумм на основании документа Начисление зарплаты отдельным платежным поручением. С альтернативным способом выплаты по зарплатному проекту можно ознакомиться на примере выплаты заработной платы.
    Ведомость на выплату зарплаты
    Формирование ведомости на выплату зарплаты может производиться на основании документа Начисление зарплаты по кнопке Выплатить .
    В результате будут сформированы документы в форме Зарплата за Сентябрь 2019 г.- Документы — Выплата :
    - Ведомость в банк — открывается по ссылке Реестр перечислений… ;
    - Платежное поручение — открывается по ссылке Платежное поручение… .
    В нашем примере зарплата к выдаче определяется с учетом аванса в сумме 16 000 руб., выплаченного Колокольцеву 26.08.2019:
    - 26 000 (зарплата за месяц) + 29 400 (компенсация) – 7 202 (НДФЛ) – 16 000 (аванс) = 32 198 руб.
    Подробнее данный расчет представлен в разделе Расчет выплат на оборотной стороне Справки-расчета формы Т-61. PDF
    В сформированной ведомости следует проверить:
    - от — дата выплаты всех причитающихся сумм при увольнении;
    - Вид выплаты — Зарплата;
    - Месяц — месяц, за который производится выплата;
    - Сотрудник — работник, с которым производится расчет;
    - К выплате — сумма окончательного расчета с работником.
    Сформированная Ведомость в банк имеет вид операции На счета сотрудников , так как в примере выплата производится не по зарплатному проекту, а непосредственно на счет физического лица. Чтобы ведомость приняла указанный Вид операции , необходимо, чтобы в справочнике Сотрудники стояло значение в поле:
    - Выплата зарплаты — На счет в банке. И указаны реквизиты для выплат. PDF
    В программе есть несколько способов выплат работникам:
    - через документ Ведомость по кнопке Оплатить ведомость , после чего будет сформирован документ Списание с расчетного счета или Выплата наличных ;
    - через документ Платежное поручение , после формирования его сразу можно отправить в банк, а после проведения операции сформировать на его основании Списание с расчетного счета .
    В нашем примере в документе Ведомость в банк нажимать кнопку Оплатить ведомость не нужно. Оплата будет произведена по сформированному уже документу Платежное поручение .
    - Автоматическая подстановка кода выплаты доходов в ведомости
    - Памятка кодов для доходов, выплачиваемых физлицам
    - Коды выплат по заработной плате в платежных документах
    - Трудности применения кодов вида дохода в платежных документах
    Платежное поручение на выплату зарплаты
    Перейдя по ссылке Платежное поручение… из формы Зарплата за Сентябрь 2019, можно проверить и отредактировать платежное поручение на выплаты при увольнении.
    Следует обратить внимание на заполнение полей:
    - Вид операции — Перечисление заработной платы работнику.
    - Сотрудник — выбирается из справочника Физические лица .
    - Получатель — кнопка Сотрудник .
    Выплата зарплаты
    После выплаты зарплаты работнику необходимо создать документ Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы работнику. Его можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета .
    Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение .
    Либо его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.
    В документе отражается:
    - Ведомость — ведомость, сформированная на основании документа Начисление зарплаты , с суммой, причитающейся к выплате при увольнении;
    - Статья расходов — Выплата заработной платы, с Видом движенияОплата трудаPDF, автоматически подставляется из справочника Статьи движения денежных средств.
    Проводки по документу
    Документ формирует проводку:
    - Дт 70 Кт 51 — выплата зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.
    Уплата НДФЛ в бюджет
    НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск уплачивается не позднее дня, следующего за днем ее выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).
    Уплата НДФЛ в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание .
    В документе указывается:
    - Вид операции — Уплата налога;
    - Налог — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента;
    - Вид обязательства — Налог;
    - за — Сентябрь 2019, месяц начисления доходов (выплат при увольнении).
    Изучить подробнее про отражение уплаты НДФЛ в бюджет
    Проводки по документу
    Документ формирует проводку:
    - Дт 68.01 Кт 51 — уплата НДФЛ в бюджет за сентябрь.
    6-НДФЛ
    Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В отчетности дата получения дохода отражается по стр. 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ. Ее определение зависит от вида дохода. Для компенсации за неиспользованный отпуск и других сумм при увольнении доход будет получен в день его выплаты налогоплательщику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).
    В 1С для нашего примера дата фактического получения дохода указана в поле Дата документа Списание с расчетного счета . PDF
    В форме 6-НДФЛ начисление и выплата ежегодного отпуска отражается в:
    Разделе 1 «Обобщенные показатели»:
    - стр. 020 — 55 400, сумма начисленного дохода;
    - стр. 040 — 7 202, сумма исчисленного налога;
    - стр. 070 — 7 202, сумма удержанного налога.
    Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»: PDF
    - стр. 100 — 19.09.2019, дата фактического получения дохода;
    - стр. 110 — 19.09.2019, дата удержания налога.
    - стр. 120 — 20.09.2019, срок перечисления налога.
    - стр. 130 — 55 400, сумма фактически полученного дохода.
    - стр. 140 — 7 202, сумма удержанного налога.
    Проверка взаиморасчетов
    Взаиморасчеты с сотрудником
    Проверить взаиморасчеты с сотрудником можно с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету .
    Отчет логично сформировать на дату увольнения: в нашем примере это 19 сентября. Однако проводки в БУ по начислению компенсации и зарплаты при увольнении по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» сформированы только 30 сентября. Следовательно, отчет необходимо сформировать на эту дату.
    Из отчета видно, что задолженность перед уволенным сотрудником на конец месяца отсутствует.
    Взаиморасчеты с бюджетом по НДФЛ
    Для проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ можно сформировать отчет Анализ счета 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета .
    В нашем примере выплата компенсации и зарплаты осуществлялась 19 сентября, срок перечисления НДФЛ — 20 сентября, т. е. день, следующий за днем выплаты. Но в БУ по кредиту счета 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» НДФЛ, как и зарплата, был начислен 30 сентября.
    Отсутствие конечного сальдо по счету 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» означает, что задолженность по уплате НДФЛ перед бюджетом отсутствует.
    К данному отчету бухгалтер привык, но он не дает актуальной картины по взаиморасчетам с бюджетом по НДФЛ, поскольку данные по удержанному и перечисленному НДФЛ накапливаются в регистрах НДФЛ, а не на счетах бухгалтерского учета. Поэтому рекомендуем вам использовать в работе отчет Контроль сроков уплаты НДФЛ . На наш взгляд, он информативнее.
    Контроль сроков уплаты НДФЛ
    Для проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ, а также сроков уплаты можно сформировать отчет Контроль сроков уплаты НДФЛ в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Отчеты по зарплате — Контроль сроков уплаты НДФЛ .
    В нашем примере выплата компенсации и зарплаты осуществлялась 19 сентября, срок перечисления НДФЛ — 20 сентября, т. е. день, следующий за днем выплаты. Сформируем отчет за период 19-20 сентября по Колокольцеву И. Ф. Для формирования нужных данных по кнопке Настройки установите:
    Вкладка Отборы по кнопке Добавить отбор :
    Вкладка Поля и сортировки — не менять установленных настроек.
    Вкладка Структура по кнопке Добавить :
    - Группируемые поля — Регистратор, установить флажок.
    После завершения настройки отчета Контроль срока уплаты НДФЛ , необходимо нажать кнопку Закрыть и сформировать . Программа сформирует отчет.
    - Списание с расчетного счета от 19.09.2019 N 5 — документ выплаты работнику сумм при увольнении, установил срок по уплате задолженности в бюджет — 20.09.2019.
    - Списание с расчетного счета от 19.09.2019 N 6 — документ уплаты НДФЛ, погасил задолженность по уплате налога в бюджет.
    Отсутствие конечного сальдо на дату срока уплаты НДФЛ говорит о том, что НДФЛ уплачен в бюджет вовремя.
    Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>
    См. также:
    - Когда выдать трудовую и произвести расчет, если сотрудник идет в отпуск и потом сразу увольняется
    - Настройки зарплаты в 1С
    - Начисление заработной платы
    - Начисление отпускных
    Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
    важные изменения 1С и законодательства
    Помогла статья?
    Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
    Похожие публикации
    1. Начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0: пошаговая инструкцияУвольняющийся сотрудник, полностью не отгулявший отпуск, — нередкая ситуация. Однако.
    2. Тест № 60. Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении.
    3. Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении, если с первого дня приема на работу сотрудник находился в командировке.
    4. Расчет с сотрудником при увольнении.
    Оцените публикацию
    (2 оценок, среднее: 5,00 из 5)
    Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
    Обратите внимание!
    В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
    Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете
    Назад к статье
    Семинары
    - 21.10.2022 Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0 за 3 квартал 2022
    - 10.06.2022 Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0 за июнь 2022
    - 31.03.2022 Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0 за март 2022
    - 30.09.2021 Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0 за сентябрь 2021
    - 07.07.2021 Поддерживающий семинар по зарплатным изменениям в 1С:Бухгалтерия 3.0 за июль 2021
    - 19.03.2021 Веерные изменения в трудовом законодательстве. Новые правила выплаты пособий в 2021 г.
    - 13.02.2018 Все о премиях: организация системы премирования, налогообложение, учет при расчете среднего заработка
    Ошибка в расчете при увольнении. Исправить или оставить как есть?
    По общему правилу (ч. 4 ст. ст. 84.1 ТК РФ) в день прекращения трудового договора работодатель обязан выдать работнику трудовую книжку и произвести с ним расчет в соответствии со 140 ТК РФ.
    Статья 140 ТК РФ обязывает работодателя при прекращении трудового договора выплатить все суммы, причитающиеся работнику, в день его увольнения. Если работник в день увольнения не работал, соответствующие суммы нужно выплатить не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете.
    В случае спора о размерах сумм, причитающихся работнику при увольнении, работодатель обязан в указанный срок выплатить не оспариваемую им сумму.
    Далее рассмотрим примеры ситуаций, которые складываются из-за неправильно произведенного расчета при увольнении работника, а также возможные варианты действий работодателя. Мы не будем рассматривать случаи, когда расчет не выплачивается намеренно, в связи с тяжелым финансовым положением работодателя и по прочим причинам.
    ПОЧЕМУ РАСЧЕТ БЫВАЕТ НЕВЕРНЫМ
    Наиболее часто при увольнении наблюдаются следующие ситуации с частичной невыплатой из-за неправильно рассчитанных сумм.
    Ситуация 1. Не полная компенсация за неиспользованный отпуск
    Почему-то это одна из самых распространенных ситуаций. Обычно она обусловлена:
    • неправильными расчетами оставшихся дней основного отпуска (не занесли в табель, программу 1С, журнал и прочие ошибки фиксации);
    • неправильным пропорциональным расчетом дней отпуска за ненормированный день;
    • неверным применением законодательства в отношении продолжительности дополнительного отпуска (чаще такая ошибка кроется в неправильно выбранном регионе при подсчете продолжительности «северного» отпуска).
    Ситуация 2. Неправильный расчет по нескольким позициям
    Такая ситуация чаще складывается в организациях, где работники находятся на местах в разных городах, а бухгалтерия централизована. Причиной неправильного расчета становятся:
    • неправильные данные табеля (например, не учтены сверхурочная работа, простой по вине работодателя, работа в выходной день и т. д.);
    • незафиксированный отзыв работника из отпуска (соответственно, в данных учета значится, что отпуск использован);
    • отсутствие информации о расчетах с работником по командировкам;
    • неправильно примененный районный коэффициент, надбавка;
    • неправильные расчеты по премии за отчетный период;
    • неправильный расчет за период действия старого и введения нового окладов и т. д.
    В подобной ситуации чаще всего речь идет о ненамеренной ошибке, которую работодатель вполне может выявить самостоятельно. Именно эти ситуации в большинстве случаев работодатели предпочитают решать добровольно, соглашаясь на дополнительные выплаты работнику.
    Ситуация 3. Расчет правильный, но с работника удержали некоторую сумму
    Чаще всего такие ситуации складываются с материально ответственными работниками.
    Согласно ст. 247 ТК РФ сумма причиненного ущерба, не превышающая среднего месячного заработка, взыскивается с виновного работника по распоряжению работодателя.
    Такое распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня, когда работодатель окончательно установил размер причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек или сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок (и работник не согласен добровольно возместить ущерб), взыскание может осуществляться только судом.
    При несоблюдении работодателем установленного порядка взыскания ущерба работник имеет право обжаловать действия работодателя в суде (ч. 3 ст. 247 ТК РФ).
    Таким образом, мирного урегулирования подобной ситуации, то есть возврата удержанных средств без суда, работнику ожидать не приходится.
    Неправомерными могут также оказаться удержания по исполнительным листам («задвоенность» взыскания, повторность удержаний и пр.) ввиду отсутствия надлежаще оформленных документов по отчетам за командировки, полученных сумм в подотчет.
    Напомним, что удержания из заработной платы работника в силу ст. 137 ТК РФ производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом РФ и иными федеральными законами.
    Извлечение из Трудового кодекса РФ
    Статья 137. Ограничение удержаний из заработной платы
    […]
    Удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:
    для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
    для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
    для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда (часть третья статьи 155 настоящего Кодекса) или простое (часть третья статьи 157 настоящего Кодекса);
    при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой статьи 77 или пунктами 1, 2 или 4 части первой статьи 81, пунктах 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 настоящего Кодекса.
    В случаях, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части второй настоящей статьи, работодатель вправе принять решение об удержании из заработной платы работника не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса, погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат, и при условии, если работник не оспаривает оснований и размеров удержания.
    Если работник оспаривает эти удержания, производить их из зарплаты (в том числе при выплате окончательного расчета) неправомерно.
    Ситуация 4. Работнику выдали больше, чем положено
    Конечно, ситуация, когда расчет оказался неверным в пользу работника, редкая, но все же такое случается. Ошибка в начислениях обычно обусловлена неучтенностью какой-либо информации.
    Например, в данных отдела кадров отсутствовала информация о том, что работник использовал 14 дней отпуска. Соответственно, при увольнении работнику необоснованно начислили и выплатили компенсацию за эти дни.
    Описанная ситуация, конечно, прав работника не нарушает. Ни один контролирующий орган не накажет работодателя за подобную ошибку. Однако он может никогда не получить излишне выплаченные деньги обратно.
    Следует учитывать, что согласно ч. 4 ст. 137 ТК РФ заработная плата, излишне выплаченная работнику (в том числе при неправильном применении трудового законодательства или иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права), не может быть с него взыскана, за исключением случаев:
    • если орган по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признал вину работника в невыполнении норм труда (ч. 3 ст. 155 ТК РФ) или простое (ч. 3 ст. 157 ТК РФ);
    • если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями, установленными судом.
    Определения «счетной ошибки» в российском законодательстве нет. Исходя из позиции судов, счетной признается только арифметическая ошибка (ошибка в умножении, вычитании, сложении).
    Таким образом, применительно к описанной ситуации вряд ли ошибка сможет считаться счетной. Поэтому если работник откажется добровольно вернуть сумму переплаты, взыскать ее в судебном порядке будет невозможно. Никакие иные действия, кроме попыток договориться с работником, не помогут работодателю восстановить правильность расчетов.
    ЧТО МОЖЕТ СДЕЛАТЬ РАБОТОДАТЕЛЬ
    Независимо от того, какая именно ошибка произошла в подсчетах при выплате работнику расчета при увольнении, работодатели могут по-разному реагировать на это. Соответственно, и предпринимать различные действия по исправлению ситуации. Или же бездействовать.
    Вариант 1. Ничего не предпринимать
    Такой позиции придерживается большинство работодателей, рассчитывая на то, что работник не поймет, что ему не доплатили, не решится вернуться к бывшему работодателю за разъяснениями, не решится спорить с ним, и уж тем более не решится подавать на работодателя иск.
    Конечно, часто происходит именно так. Работник возмущается, но не инициирует спор, если сумма недоплаты не очень большая. Однако если сумма долга для работника является значительной, вероятность спора увеличивается в разы.
    Кроме того, работодателю в любом случае не стоит недооценивать следующие риски при таком варианте поведения:
    1. Может возникнуть судебный спор. Если работник обратится в суд и там будет установлен факт недоплаты в результате неправильного расчета, при вынесении решения суд взыщет (пример 1):
    • саму сумму недоплаты;
    • проценты за задержку выплаты окончательного расчета при увольнении;
    • компенсацию морального вреда;
    • все судебные расходы, понесенные работником или взысканные судом: услуги представителя, почтовые расходы, госпошлину (взыскивается с ответчика-работодателя) и т. д.
    2. Работник может обратиться в ГИТ. Даже если работник не решился открыто спорить с работодателем в суде, у него остается возможность пожаловаться на обидчика контролирующему органу, то есть ГИТ.
    Любая проверка, как известно, может привести к выявлению не только тех нарушений, на которые пожаловался работник, но и некоторых других. Например, могут обнаружиться нарушения в сроках выплаты зарплаты всем работникам, неправильное применение районных коэффициентов и т. д. Все это грозит предписанием и привлечением к административной (а некоторых случаях и уголовной) ответственности.
    Вариант 2. Выплатить недостающую сумму по собственной инициативе
    Этого закон не запрещает. Однако при этом работодатель должен учесть следующие риски:
    1. У работодателя все равно возникает материальная ответственность. Вопросы материальной ответственности работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику, урегулированы ст. 236 ТК РФ.
    В соответствии с данной нормой при нарушении работодателем срока выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок заработной платы и (или) других выплат, причитающихся работнику, размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя.
    Таким образом, кроме выплаты недостающей суммы работодатель должен добровольно начислить и выплатить еще и вышеуказанную денежную компенсацию (пример 2).
    Таким образом, работодатель, допустивший ошибку и решивший самостоятельно ее исправить, обязан выплатить работнику доначисляемую сумму в увеличенном размере — вместе с процентами за задержку выплаты.
    2. Могут возникнуть сложности с процедурой выплаты. Вне зависимости от того, как быстро работодатель выявил ошибки в расчете сумм работнику при увольнении, процесс выплаты может осложниться следующим:
    • работник может отказаться приехать, чтобы получить денежные средства в кассе предприятия. Могут возникнуть и независимые от сторон обстоятельства, препятствующие этому (например, работник переехал в другой регион);
    • при перечислении денег на карту работника по реквизитам, которые хранились у работодателя, может оказаться, что счет закрыт или, и того хуже, банк уже не существует. То есть либо деньги вернутся, либо их вообще невозможно будет перечислить.
    Если работник после увольнения перестал пользоваться счетом (и картой), на который перечислялась зарплата, но не закрыл его, произведенная работодателем выплата будет считаться надлежащей, то есть эта выплата прекратит какие-либо обязательства работодателя перед работником.
    3. У работника появляется право требовать возмещение морального вреда. Конечно, процент тех, кто этим правом воспользуется, невелик.
    Согласно ст. 237 ТК РФ моральный вред, причиненный работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, определяемых соглашением сторон трудового договора.
    В случае возникновения спора факт причинения работнику морального вреда и размеры его возмещения определяются судом независимо от подлежащего возмещению имущественного ущерба.
    Несмотря на то, что работодатель добровольно возместил сумму, недоплаченную в результате неверного расчета при увольнении, факт нарушения прав работника имелся. Соответственно и факт причинения морального вреда налицо.
    Другое дело, что суды присуждают его в минимальном размере (обычно 500–1000 руб.), пользуясь тем, что порядок расчета компенсации морального вреда не установлен.
    Вариант 3. Вступить с работником в спор и настаивать на правильности начисления
    Такой вариант действий выбирает не менее половины работодателей, допустивших ошибки в расчетах при увольнении.
    В основном работодатели рассчитывают при этом на скудность доказательной базы у работника и ее богатство у работодателя. В некоторых случаях работодатели вольно обходятся с документами организации: заново составляют табели учета рабочего времени, «теряют» документы, оспаривают правомочность подписания тех или иных документов заместителями директора и т. д.
    В подобных ситуациях вероятность поражения работника в неравной и нечестной борьбе с недобросовестным работодателем вырастает прямо пропорционально степени недобросовестности работодателя.
    Конечно, велик риск выявления судом фальшивых данных работодателя. В этом случае, конечно, суд не заставит работодателя откорректировать табель или иной документ. Он всего лишь критически к нему отнесется как к доказательству, не приняв его в расчет при постановке решения.
    Придерживаясь такого варианта поведения, работодатель, конечно, не понесет больше трат и рисков, чем при обыкновенном бездействии и пассивном ожидании вынесения судом решения о взыскании определенных сумм в пользу работника. Ну а до ухудшения статуса организации в обществе (в том числе перед будущими контрагентами) таким работодателям, очевидно, нет дела.
    Хотя для большинства контрагентов, проверяющих будущего партнера как налогоплательщика и законопослушного субъекта предпринимательской деятельности, статус его в роли ответчика в судах, несомненно, может оказать негативное влияние на решение вступать с ним в гражданско-правовые отношения, заключать сделки.
    Вариант 4. Договариваться
    Этот вариант действий подходит к любой ситуации. Но чаще всего используется в случаях, когда должен оказывается работник, а не работодатель. При положительном результате переговоров работник добровольно вносит сумму переплаты в кассу работодателя, и тем самым взаиморасчеты при увольнении совершаются окончательно.
    Вообще прийти к обоюдному соглашению с работником можно в любой ситуации. Причем оформить это соглашение рекомендуем письменно, зафиксировав, в чем именно стороны достигли согласия (по поводу выплаты каких сумм, например).
    После выполнения определенных действий (выплаты) стороны соглашения не будут иметь претензий друг к другу. Соответственно, риск возникновения судебного спора практически сведен к нулю.
    Однако при этом необходимо помнить, что условия соглашения не должны противоречить нормам закона. То есть, например, нельзя в нем предусмотреть, что «работник отказывается от получения компенсации за задержку выплаты заработной платы», но можно установить, что «работник не требует компенсации морального вреда». В отличие от компенсации морального вреда, выплата которой зависит от предъявления требований и факта нарушения прав работника, компенсация за задержку выплаты четко установлена законом, который не позволяет ее исключить в договорном порядке.
    Н. В. Пластинина,
    юрист
    Статья опубликована в журнале «Кадровые решения» № 4, 2018.
    Оцените статью:
    [Всего голосов: 0 Средняя оценка: 0]