Новый перечень для удержания алиментов: разбираемся с нюансами

В ноябре прошлого года Правительство обновило перечень доходов, с которых нужно удерживать алименты. Разбираемся с тем, какие спорные моменты в связи с этим ушли в прошлое, а какие, напротив, появились.
Новый список выплат, с которых положено удерживать алименты, утвержден Постановлением Правительства от 02.11.2021 № 1908 (далее — Перечень). Он применяется с 11 ноября 2021 года, заменив аналогичный перечень 1996 года издания.
Решенные вопросы
Начнем с ситуаций, споры по которым с выходом Постановления № 1908 уйдут в прошлое.
Алименты с суммы НДФЛ, возвращенного при получении имущественного налогового вычета. С одной стороны, эти деньги по своей природе не являются ни зарплатой, ни иным периодическим платежом. А именно с них работодатель обязан удерживать алименты (ст. 98 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). С другой стороны — изначально возвращаемый налог удерживался именно из зарплаты, уменьшая базу для алиментов. Эта неоднозначность приводила к постоянным вопросам о необходимости удержания алиментов из сумм возвращаемого НДФЛ.
С 11 ноября 2021 года этим спорам положен конец. В новом Перечне прямо указано, что алименты удерживаются с сумм НДФЛ, возвращенного в связи с получением права на налоговый вычет через работодателя (пп. «н» п. 2 Перечня). Справедливости ради, отметим, что в подобных спорах суды уже давно встают на сторону получателей алиментов (определение Челябинского областного суда от 22.07.2008 по делу №33-5490/2008). Так что удерживать алименты при возврате НДФЛ следовало и до обновления Перечня.
Алименты с выплат в натуральной форме: оплаты проезда, питания, документов при загранкомандировках и пр. В новом Перечне отсутствует указание на необходимость удержания алиментов с выплат в натуральной форме. Так что с 11 ноября 2021 года подобные доходы в базу для алиментов не включаются.
Настройте в онлайн-бухгалтерии автоматические удержания по исполнительным листам
Новые проблемы
Не обошлось в новом Перечне и без оплошностей. Речь идет о пп. «р» п. 2, где сказано, что удержание алиментов не производится с выплат за разъездной характер работы взамен суточных. Однако если мы заглянем в Трудовой кодекс, то увидим, что сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, положено компенсировать дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства. Такая компенсация может принимать вид суточных и полевого довольствия (ст. 168.1 ТК РФ). Тогда как выплаты взамен суточных предусмотрены в отношении сотрудников, работающих вахтовым методом (ст. 302 ТК РФ).
Проще говоря, трудовое законодательство не предусматривает выплаты сотрудникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, каких-либо сумм взамен суточных. А как раз, напротив, прямо предусматривает выплату суточных.
Выходит, что в Перечне упомянута несуществующая выплата. Тогда как вопрос о необходимости удержания алиментов с суточных у разъездных сотрудников, что называется, повисает в воздухе.
На наш взгляд, данная техническая ошибка не означает, что с суточных, выплачиваемых при разъездной работе, нужно удерживать алименты. Ведь в том же самом пп. «р» п. 2 Перечня предусмотрено освобождение от взимания алиментов компенсационных выплат в связи со служебной командировкой, в состав которых тоже входят суточные (ст. 168 ТК РФ).
Очевидно, что назначение суточных, выплачиваемых при командировке, в точности такое же, как и при разъездном характере работ. Обе суммы призваны компенсировать дополнительные расходы, связанные с проживанием вне дома. А значит, не должны быть базой для удержания алиментов.
Такой подход полностью соответствует правовой позиции, приведенной в Постановлении Конституционного Суда РФ от 01.02.2019 № 7-П. Там, напомним, указано, что не допускается удерживать алименты с сумм, не являющихся реальным доходом плательщика алиментов и не влекущих для него экономической выгоды, в том числе с сумм, которые носят характер возмещения расходов, понесенных при выполнении трудовых обязанностей.
Ситуации, оставшиеся без решения
Часть проблемных ситуаций, существовавших в период действия старого Перечня, к сожалению, не нашла своего разрешения и после обновления.
Надбавка взамен суточных, которую положено выплачивать за каждый день вахты по ст. 302 ТК РФ. Как и ранее, подобная выплата напрямую в Перечне не поименована ни среди тех, с которых надо удерживать алименты, ни среди освобожденных. При этом сама выплата одновременно подпадает под действие двух пунктов Перечня:
- как выплата, связанная с условиями труда, с которой нужно удержать алименты (пп. «д» п. 1 Перечня);
- как сумма, выплачиваемая в связи с направлением на работу в другую местность, освобожденная от алиментного бремени (пп. «р» п. 2 Перечня).
Ситуация осложняется еще и тем, что в ТК РФ все суммы, подлежащие выплате при направлении работника на работу в другую местность, поименованы в главе 24. Тогда как надбавка для вахтовиков взамен суточных названа среди гарантий в главе 47 ТК РФ.
Снимать эту неопределенность приходится судебным инстанциям. В качестве примера можно привести определение Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 02.09.2021 № 88А-14640/2021. В этом решении судьи пришли к выводу, что по своей природе надбавка взамен суточных, выплачиваемая вахтовикам, является компенсацией, связанной с направлением на работу в другую местность. И потому удерживать из этих сумм алименты не требуется.
Удержание алиментов из премий. Этот вопрос остался открытым, несмотря на то, что подпунктом «з» п. 1 Перечня закреплено удержание алиментов с премий, предусмотренных системой оплаты труда.
Дело в том, что премии, как правило, выплачиваются за уже прошедшие периоды — месяц, квартал, полугодие, год. И именно в этой части и возникают споры: надо ли удерживать алименты, если в периоде, за который начислена премия, обязательств по алиментам не было, а на дату выплаты они появились. Или наоборот: в периоде, за который премия начислена, алименты платились, а в периоде выплаты — уже нет (к примеру, ребенок достиг совершеннолетия).
Ответ на эти вопросы в новый Перечень не попал. Но его можно найти в Определении Конституционного Суда РФ от 28.03.2017 № 648-О. Из него следует, что в случае с премиями при определении размера подлежащих удержанию алиментов должен учитываться не период времени, за который начислена выплата в пользу алиментнообязанного лица, а период, в котором эта выплата фактически осуществлена.
Поэтому, если на дату выплаты премии обязанность по уплате алиментов существует, то их надо удержать независимо от того, была такая обязанность в том периоде, за который начислена премия, или нет. И напротив, если премия выплачивается уже после совершеннолетия ребенка, то алименты удерживать не нужно.
Алексей Крайнев, налоговый юрист
Удерживают ли алименты с налогового вычета?
Алименты могут рассчитываться по-разному. При выплате пособия нередко возникают споры о том, положено ли начислять алименты с налогового вычета. Рассмотрим, что собой представляет налоговый вычет, когда он может назначаться и в каком порядке осуществляться, а также когда при уплате алиментов возникает необходимость учета налогового вычета при расчете размера алиментов.
Что такое налоговый вычет и когда он предоставляется?
По российскому законодательству все официально работающие граждане обязаны платить налог, размер которого в настоящее время составляет 13% от общего заработка. В некоторых случаях налогообложение может быть снижено, и часть уплаченной суммы налога компенсируется в виде налогового вычета.
Под налоговым вычетом имеется в виду сумма, на которую уменьшают налогооблагаемый доход работника. Излишне перечисленная сумма налога возвращается работнику. Налоговым законодательством предусмотрено пять направлений, по которым возможно получение вычета. К ним относятся:
- социальная сфера, предусматривающая благотворительность, образование самих граждан и их детей, затраты на лечение и пенсионное накопление;
- некоторые виды профессиональной деятельности, например, частное предпринимательство, авторская деятельность, оцененная наградами;
- имущественные затраты, понесенные при покупке квартиры, оплату процентов по ипотеке и других расходов, связанных с недвижимостью;
- стандартное направление, когда предоставление вычета предусмотрено в фиксированной суме для определенной категории людей: граждан, воспитывающих несовершеннолетних детей, ставших частично нетрудоспособными лицами в результате серьезной травмы, а также лиц, имеющих особый статус;
- инвестиционное направление, связанное с доходами, полученными от вложений в ценные бумаги.
При взыскании алиментов приходится сталкиваться чаще всего с необходимостью учета средств, полученных от имущественного налогового вычета, детского социального вычета, а также стандартного вычета.
Способы начисления налогового вычета
Для того чтобы получить налоговую льготу сотруднику следует собрать необходимые документы и предоставить их в налоговую инспекцию вместе с заявлением. Например, при получении имущественного вычета следует предъявить:
- договор о совершении сделки по покупке жилья;
- договор по ипотеке;
- акт приемки приобретенного жилья;
- документы о подтверждении произведенных платежей на недвижимость и получения ипотечного кредита.
После рассмотрения всех представленных документов ИФНС выдает обратившемуся гражданину Уведомление о подтверждении права на имущественный вычет.
Налоговый вычет возвращается работнику двумя способами:
- компенсированием излишне уплаченного налога в виде разовой суммы, средства переводят на банковский счет плательщика или его карту в банке;
- путем отмены взимания НДФЛ в течение некоторого времени.
При первом варианте получения вычета разовой суммой понадобится сдать в ИФНС декларацию о доходах с помесячной разбивкой, которую выдает бухгалтерия предприятия, и подать туда заявление на возврат излишне перечисленной суммы налога на указанный в заявлении банковский счет.
При втором способе получения вычета следует обратиться сразу, после получения Уведомления из налоговой службы о праве на налоговую льготу, в бухгалтерию предприятия для корректировки взимания НДС.
Комментарий специалиста Шадрин Алексей Задать вопрос экспертуПолучить вычет можно только за трехлетний период (за каждый год отдельно), предшествующий году, в котором было подано заявление.
С каких доходов выплачиваются алименты?
В соответствии с Правительственным постановлением РФ за №841 от 18.07.96, в котором утверждается, что начислять алименты для содержания детей положено со всех доходов плательщика, указанных в установленном в законе перечне.
В него входят следующие виды доходов:
- официальная заработная плата, а также премии и различные надбавки, начисляемые бухгалтерией предприятия;
- выплаты в связи с отпуском и болезнью (на основании больничного листа);
- пенсии и стипендии;
- суммы, выплаченные в виде материальной помощи;
- средства от сдачи жилья в аренду;
- иные поступления.
Возвращенная сумма налогового вычета в законодательно принятый перечень доходов, с которых положено платить алименты, напрямую не входит.
Механизм начисления алиментов
Алименты могут выплачиваться в постоянной сумме, размер которой определяется в совместном соглашении сторон, составленном на основе добровольного желания.
Другим основанием для выплаты алиментов является судебное решение или приказ суда, назначающих расчет платежей в процентном отношении к доходу плательщика. Кстати, фиксированная сумма алиментов может быть назначена также судом в принудительном порядке, если у плательщика непостоянные заработки или он вообще в поиске работы.
При выплате алиментов в постоянном размере, независящем от дохода плательщика, в дальнейшем вопросов с определением их суммы не вызывает. Сложности возникают тогда, когда размер алиментов привязан к его заработку, и рассчитывается в процентах от него. Удержание алиментов из зарплаты осуществляется бухгалтерией предприятия по предъявленному исполнительному листу или заявлению самого сотрудника.
Для расчета подлежащей к выплате алиментной суммы берется доход, освобожденный от уплаты налога, т. е. сначала из общего дохода работника изымается НДФЛ, а затем из оставшейся суммы дохода берется положенный процент алиментов.
Комментарий специалиста Колесникова Анна Задать вопрос экспертуЕсли часть налога возвращается плательщику в виде вычета, то возникает вопрос, куда относить эту сумму: к его доходу, с которого следует платить алименты или считать ее просто компенсацией излишне уплаченного налога. Давайте разберемся.
Когда в размер алиментов входят отчисления от налогового вычета?
Вопрос взыскания алиментов с этой суммы вызывает много споров. Косвенно он разъясняется письмом за № 2261-6-1 от июня 2012 года, выпущенным Федеральной службой труда и занятости населения. В нем утверждается, что налоговый вычет, предоставляемый при выплате ежемесячной зарплаты, следует относить к доходу, получаемому периодически, т. к. при таком способе его возвращения уменьшается налогооблагаемый доход гражданина, а, следовательно, получаемая им зарплата увеличивается.
Если отнести полученную увеличенную зарплату к доходу плательщика алиментов, то с нее следует взимать алименты. Это и происходит на практике.
При другом способе получения вычета в виде разового перечисления на банковский счет всей суммы, накопившейся за отчетный год, отнести ее к периодически получаемому доходу не получится. Особенно сложно отнести к доходу единовременную сумму имущественного вычета, получаемого при покупке квартиры. Она значительно превышает основной доход плательщика, т. к. вычет могут начислять не только на сумму стоимости самой квартиры, но и по процентам по ипотеке.
Комментарий специалиста Горбунова Ольга Задать вопрос экспертуВзыскать алименты с этой суммы могут в каждой ситуации индивидуально. Например, если плательщик имеет большой долг по алиментам, то на его банковский счет могут наложить арест и взыскать перечисленную на него сумму вычета в счет погашения долга.
Особенности начисления налогового вычета на детей
Налоговое послабление на детей относится к стандартному виду вычетов. Оно не связано с размером заработной платы налогоплательщика, и уменьшает облагаемый налогом доход на фиксированную сумму, установленную законом:
- на первых двух детей полагается снижение облагаемого дохода на сумму 1400 рублей для каждого ребенка;
- на третьего ребенка налогооблагаемый доход уменьшается на 3000 рублей.
Вычет осуществляется до тех пор, пока доход в течение года с нарастающим итогом не будет равен 350 тысячам рублей. Предоставление такого вычета полагается только родителям, которые могут подтвердить затраты на детей.
К ним относятся:
- несовершеннолетние дети;
- дети инвалиды;
- также обучающихся на очном отделении в учебном заведении детей при условии, что им не более 24 лет.
Обеспечение ребенка средствами является главным условием получения вычета, независимо от того, является ли родитель в браке с его матерью. Даже при условии, что родители развелись, и отец платит исправно алименты на ребенка, он имеет право на налоговое послабление. Для этого он должен предъявить в налоговую инспекцию доказательства оплаты алиментов: справку из бухгалтерии о перечислении алиментов, алиментное соглашение родителей о добровольной выплате средств, переводы на карточку ребенка и т. д.
При получении Уведомления из налоговой службы о праве на детскую льготу следует определиться со способом получения вычета. Чтобы не подвергнуть полученную сумму включению в дополнительный доход, лучше оформить перечисление средств на банковский счет по окончании налогового периода.
Инструкция: удерживаем алименты с налогового вычета
Весьма актуальной темой является удержание алиментов с налоговых вычетов. Наибольший интерес представляет вопрос, кто перечисляет алименты с налогового вычета на имущество. С этим и разбираемся.
18 января 2023 Автор: Нина Олеговна АржанниковаС каких доходов платятся алименты
Глава 13 Семейного кодекса РФ устанавливает обязанность родителей по содержанию детей, в том числе посредством удержания алиментных платежей на их содержание. В связи с чем возникает вопрос, с каких доходов производят удержания на содержание несовершеннолетних детей. Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908 утвержден Перечень доходов, из которых удерживают денежные средства.
Удерживаются | Не удерживаются |
---|---|
Заработная плата работника | Командировочные расходы |
Комиссионное вознаграждение и гонорар | Компенсация за использование личного имущества |
Премии и компенсации в рамках системы оплаты труда | Материальная помощь при рождении ребенка |
Оплата по листку временной нетрудоспособности | Денежные суммы, выплачиваемые в связи со смертью кормильца |
Надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам | Денежные суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного здоровью |
Материальная помощь, выходное пособие, оплата отпуска | Страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию |
Другие выплаты, предусмотренные системой оплаты труда | Другие выплаты, перечисленные в ст. 101 закона № 229-ФЗ |
Правительство РФ утвердило новый перечень видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание денежных средств на несовершеннолетних детей, в связи с чем представляет большой интерес удержание алиментов при предоставлении имущественного налогового вычета, к примеру с покупки квартиры, дома или дачи.
- удерживаются ли алименты с матпомощи;
- удерживаются ли алименты с больничных листов.
Платятся ли алименты с налогового вычета
Постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908 установлено, что с НДФЛ, возвращенного при предоставлении вычета, удержание также производится. Возврат части уплаченных налогов учитывается при расчете алиментных платежей.
Удержания алиментных платежей производятся из суммы дохода, оставшейся после уплаты НДФЛ (ч. 1 ст. 99 закона № 229-ФЗ, п. 4 Перечня № 1908).
Вся сумма НДФЛ, возвращаемая работнику при представлении работодателю заявления и уведомления ФНС о подтверждении права на возврат части уплаченного сбора по НДФЛ, относится к доходам работника, из которых производится удержание алиментных платежей, но распространяется ли данное правило на имущественный возврат фискального платежа. Есть мнение, что алименты удерживают с налогового вычета за жилье; чтобы понять, так ли это, следует снова обратиться к положениям ПП РФ от 02.11.2021 № 1908.
Облагается ли возврат НДФЛ на имущество алиментами
В последние годы представляет немалый интерес тема удержания алиментных платежей с возвращённой суммы налога — в частности, интересует, входит ли в алименты возврат подоходного налога на имущество, такого, как квартира или дача. Имеется в виду:
- сумма возвращенного фискального платежа в связи с получением права на возврат через работодателя;
- денежные средства, возвращенные после перерасчета с учетом предоставления возврата части уплаченных налогов по окончании периода.
На актуальный вопрос, распространяется ли возврат налога с ипотеки на алименты, отметим, что со введением постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908 нового Перечня имущественный вычет прямо поименован в списке доходов, с которых удерживаются алиментные платежи. Равным образом данные положения отвечают на вопрос, нужно ли платить алименты с полученного налогового вычета от покупки дачи, причем здесь не имеет значения, оформлен он через ФНС или через работодателя. Всё дело в том, что, когда работнику предоставляется возврат части уплаченного фискального платежа на имущество, происходит фактическое уменьшение налоговой базы и, соответственно, увеличение уровня дохода. И последний момент, которым часто интересуются: берут ли алименты с налогового вычета на квартиру, здесь также необходимо удерживать алиментные платежи.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как удержать алименты. Используйте эти инструкции бесплатно.
Получите бесплатный доступ , чтобы прочитать.Алименты с налогового вычета, выплаченного работодателем
С возвращенной суммы удерживаются денежные средства для погашения алиментных обязательств. В связи с этим возникает вопрос, кто перечисляет алименты с вычета; и здесь для ответа на него имеет значение, каким образом он оформлен. С возвращенной части фискального платежа, которую работник получил через работодателя, удержания с суммы возвращенного НДФЛ производятся самим работодателем (пп. «н» п. 2 Перечня, утв. постановлением Правительства РФ от 02.11.2021 № 1908).
Работодатель несет полную ответственность за своевременное отчисление алиментных выплат, поэтому одним из наиболее значимых моментов является правильное обеспечение выплаты. В связи с чем работодателю предстоит решить задачу, как рассчитать алименты, если у должника есть налоговый вычет: их следует считать с дохода, уже уменьшенного на НДФЛ. При этом с учетом алиментных платежей общий размер удержаний не может превышать 70 % дохода работника (ст. 138 ТК РФ, ч. 1, 3 ст. 99 закона № 229-ФЗ). Таким образом, удержанию подлежат алиментные платежи из всей суммы возвращаемого работнику НДФЛ в связи с получением им права на возврат его части.
Алименты с налогового вычета, выплаченного ФНС
Когда за возвратом части уплаченного фискального платежа работник обращается в надзорный орган, ФНС предоставляет вычет и возвращает излишне удержанные суммы НДФЛ на расчетный счет сотрудника. Следующий немаловажный вопрос, как оплатить алименты с вычета, предоставленного налоговой: с возврата части уплаченного сбора, который работник получил через ФНС, исполнить свои обязательства алиментоплательщик обязан самостоятельно.