№ 03-04-06/462 от 11.01.2018
Вопрос: Организация на основании утвержденного судом мирового соглашения обязуется выплатить истцу компенсацию. На стадии рассмотрения гражданского дела и утверждения мирового соглашения не было обращено внимание суда на необходимость определения суммы дохода, подлежащего взысканию в пользу физического лица, и суммы, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджетную систему Российской Федерации. Мировое соглашение представляет собой соглашение сторон, то есть сделку, вследствие чего к этому соглашению, являющемуся одним из средств защиты субъективных прав, помимо норм процессуального права, подлежат применению нормы гражданского права о договорах. В соответствии с ч. 2 ст. 13 ГПК РФ организация не имеет права удержать сумму НДФЛ и выплатить сумму компенсации, указанную в мировом соглашении, с удержанием НДФЛ, так как вступившие в законную силу судебные постановления являются обязательными для всех без исключения организаций и подлежат неукоснительному исполнению.
Обязана ли организация удержать НДФЛ с суммы компенсации на основании мирового соглашения?
В связи с невозможностью удержания НДФЛ обязана ли организация представить справку по форме 2-НДФЛ с кодом «2» о невозможности удержания НДФЛ?
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу исполнения организацией обязанностей налогового агента при выплате физическому лицу доходов, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, на основании утвержденного судом мирового соглашения и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняем следующее.
Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, подлежащие налогообложению, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Кодекса.
Указанные организации признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьей 226 Кодекса.
Особенностей выполнения налоговым агентом своих обязанностей при выплате налогоплательщику дохода по решению суда Кодексом не установлено.
Должнику-организации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация — налоговый агент при выплате физическому лицу дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, по мнению Департамента, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Взыскание НДФЛ при выплате зарплаты по мировому соглашению
Оклад составляет 50 000 рублей. расчет для мирового был сделан следующим образом 50 000 * 5 = 250 000 — 13% = 217 500 руб.
Итого в мировом соглашении была прописана сумма 217 500 р. В суде ответчик подтвердил, что это сумма за минусом 13%.
В определение суда прописана сумма 217 500 р. без упоминания об НДФЛ.
Сейчас ответчик отрицает, что это сумма за минусом 13%. И требует написать согласие на вычет 13%, или предлагают мне самостоятельно оплатить НДФЛ в следующем году.
Вопрос законно ли это требования со стороны работодателя и нет ли здесь нарушения моих прав при расчете сумму заработной платы?
Судья утверждает, что я ничего платить не должен, это обязанность работодателя.
16 мая 2016, 16:01
а сам расчет фигурирует в соглашении? или там только конечная сумма?
16 мая 2016, 20:30
В данном случае судья прав. В отношении заработной платы, в соответствии с частью 1 статьи 226 Налогового кодекса РФ, НДФЛ обязан исчислить и выплатить работодатель.
Письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов Российской Федерации от 24 января 2013 года № 03-04-06/9-23 разъяснено, что если при вынесении решения суд не производит разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация — налоговый агент не имеет права удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц. При этом налоговый агент обязан в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ, не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Следовательно, сумма, которая указана в мировом соглашении, в Вашем случае не включает НДФЛ, и работодатель обяан выплатить Вам эту сумму полностью, не удерживая из нее НДФЛ.
Ниже привожу ссылку на упомянутую статью 226 Налогового кодекса РФ:
17 мая 2016, 07:49
на мой взгляд, не все так однозначно.
В приведенном Письме Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23 рассмотрена ситуация, когда уволенный работник и бывший работодатель заключили мировое соглашение. Согласно названному соглашению физическому лицу выплачивается определенная денежная сумма без указания на то, какого рода компенсации она включает. Если прочитать вопрос, на который отвечает Минфин данным письмом, то увидим, что особенность рассмотренной ситуации в том, что работнику выплачивалась и компенсация марального вреда, просто по условим мирового соглашения стороны суммировали компенсацию и задолжженоть по заработной плате, в результате чего стало не ясно, какова каждая сумма. А для НДФЛ установлен закрытый перечень видов компенсационных выплат, освобождаемых от обложения указанным налогом (п. 3 ст. 217 НК РФ). Таки мобразом, стало не ясно, какая часть суммы подлежить освобождению от уплаты НДФЛ. именно по этой причине возникла невозможность исчислить и уплатить НДФЛ для агента.
В Вашем же случае, насколько я поняла, по мировому соглашению выплачивается только заработная плата, указанная как единая сумма за весь период задолженности. В данном случае нет никаких сомнений в природе Вашего дохода. И работодатель обязан исчислить и уплатить НДФЛ из указанной в мировом соглашении суммы заработной платы, а Вам на руки выдать сумму за минусом налога.
Если он этого не сделает, то это необходимо будет сделать Вам самостоятельно.
19 мая 2016, 19:45
Расчет суммы был в устной форме, ни в соглашении не в определении его нет.
В связи со сложившейся ситуацией, я правильно понимаю, что работодатель мне не доплатит заработную плату и это очередной иск в суд?
20 мая 2016, 10:34
к сожалению, не так:
14 ноября 2002 года N 138-ФЗ
ГРАЖДАНСКИЙ ПРОЦЕССУАЛЬНЫЙ КОДЕКС
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 220. Основания прекращения производства по делу
Суд прекращает производство по делу в случае, если:
имеется вступившее в законную силу и принятое по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям решение суда или определение суда о прекращении производства по делу в связи с принятием отказа истца от иска или утверждением мирового соглашения сторон;.
Таким образом, мне видится только один путь — обжаловать определение суда об утверждении мирового соглашения.
-при обсуждении условий мирового соглашения Вы вели переписку с ответчиком, направляли в суд (и Вы, и ответчик) ходатайства, которые содержали обсуждаемые условия, из которых следовало бы, что изначально согласовывалась сумма 250тр,
-в протоколах судебных заседаний имеются записи Ваших предложений и предложений отчетчика в части условий мирового соглашения (Вы можете ознакомиться с ними)
-возможно, имеются иные доказательства действительной договоренности, к примеру, Вы вели аудиозапись судебных заседаний,
-не прошло 15 дней со дня вынесения судом определения об утверждении мирового соглашения, —
Вы можете обратиться с жалобой (образец прилагаю, правовые основания привожу ниже.
В случае если определение суда будет отменено, то Вы вернетесь в прежнее положение, договариваться с работодателем придется заново. С учетом этого, оцените «крепость» доказательств по Вашему делу: сможете ли Вы прийти к исходу, столь же выгодному для Вас, как при нынешней сумме мирового соглашения (с учетом перспективы уплаты 13% с этой суммы).
Статья 331. Обжалование определений суда первой инстанции
1. Определения суда первой инстанции могут быть обжалованы в суд апелляционной инстанции отдельно от решения суда сторонами и другими лицами, участвующими в деле (частная жалоба), а прокурором может быть принесено представление в случае, если:
1) это предусмотрено настоящим Кодексом;
2) определение суда исключает возможность дальнейшего движения дела.
Статья 332. Срок подачи частной жалобы, представления прокурора
(в ред. Федерального закона от 09.12.2010 N 353-ФЗ)
Частная жалоба, представление прокурора могут быть поданы в течение пятнадцати дней со дня вынесения определения судом первой инстанции, если иные сроки не установлены настоящим Кодексом.
Выплата компенсации по мировому соглашению и НДФЛ
Подскажите, пожалуйста, как правильно поступить в такой ситуации:
Физическому лицу (не ИП) по мировому соглашению, утвержденному судом, выплачена компенсация (не возмещение реального ущерба) за нежилое помещение. Одновременно физическое лицо является Индивидуальным предпринимателем на УСН, и ранее это помещение использовалось в предпринимательской деятельности — сдавалось в аренду от имени ИП, в частности, предприятию, от которого получена компенсация по мировому соглашению.
НДФЛ с суммы компенсации, полученного по мировому соглашению, не удержан, т. к. он в Мировом соглашении не выделен, поэтому сумма выплачена в полном размере.
Как следует рассматривать полученною сумму — как доход физического лица, с которого ему нужно заплатить НДФЛ, или согласно статье 250 НК РФ как внереализационный доход ИП, с которого он должен заплатить единый налог?
Правомерны ли действия предприятия, выплатившего компенсацию по мировому соглашению, о подаче в ФНС сведений по форме 2-НДФЛ о выплате указанного дохода физическому лицу и невозможности удержать с него НДФЛ?
Заранее спасибо за ответ!
Обсуждение (2)
Оксана Корнилова Сотрудник БухЭксперт8 :Добрый день! По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству. Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу. Как верно учитывать сумму компенсации, здесь нужно сделать письменный запрос в ФНС для точного ответа.
Скорей всего доход будет учитываться, как доход физического лица. По поводу НДФЛ. Даже если в мировом соглашении НДФЛ не выделен, организация-плательщик считается налоговым агентом по уплате НДФЛ, при этом удержать НДФЛ она не может. Об этом организация должна сообщить в ФНС и предоставить не позднее 1 марта следующего года справку 2-НДФЛ с признаком 2 ( Письмо Минфина РФот 11 января 2018 г. N 03-04-06/462).
Физлицо должен самостоятельно уплатить НДФЛ на основании уведомления от ФНС.
