Пример 10
ООО приняло решение о ежеквартальном распределении чистой прибыли между участниками общества. Налоговая база по налогу на прибыль за 1-й квартал составила 240 тыс. руб. Ставка налога на прибыль — 20%.
На выплату дивидендов предусмотрено 60% чистой прибыли.
Доля участников ООО: Иванов — 30%, Петров — 60%, Сидоров — 10%.
Определить налоги, удержанные с участников общества (п. 4 ст. 224 НК).
Налог на прибыль = 240 000 ? 0,2 = 48 000 руб.
На выплату дивидендов = (240 000 ? 48 000) ?0,6 = 115 200 руб.
Иванов: 115 200 ? 0,3 = 34 560 ? 0,09 = 3 110,4 руб.
Петров: 115 200 ? 0,6 = 69 120 ? 0,09 = 6 220,8 руб.
Сидоров: 115 200 ? 0,1 = 11 520 ? 0,09 = 1 036,8 руб.
Тема 2.2. Социальные налоговые вычеты (ст. 219 нк рф)
Кроме стандартных налоговых вычетов налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов:
1) в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
— за своё обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом установленных ограничений;
— за обучение детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребёнка в общей сумме на обоих родителей;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде:
— за услуги по его лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ;
— за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
Общая сумма социального налогового вычета не может превышать предусмотренную п. 2 ст. 219 НК РФ предельную сумму фактически произведенных расходов 120 000 руб. (за исключением расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение).
Пример 1
В отчетном налогом периоде налогоплательщик оплатил свое лечение в сумме 85 000 руб. Данный вид лечения по утвержденному перечню относится к дорогостоящим видам лечения. Медицинское учреждение имеет лицензию на осуществление медицинской деятельности, а налогоплательщик – документы, подтверждающие его расходы на лечение и приобретение медикаментов (п.1.3 ст.219 НК РФ).
В отчетном году доход налогоплательщика, учитываемый при определении налоговой базы, составил 240 000 руб., который выплачивался в форме оклада ежемесячно в одинаковой сумме.
Требуется определить налоговую базу по НДФЛ, исчисленную с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации (после подачи соответствующих документов в ИФНС).
1. Налоговая база по НДФЛ без учета социального налогового вычета: 240 000 руб.
2. Налоговая база по НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации: 240 000 – 85 000 = 155 000 руб.
Излишне удержанный в течение налогового периода НДФЛ (при ставке в 13%) будет возвращен налогоплательщику: (240 000 – 155 000) ? 0,13 = 85 000 ? 0,13 = 11 050 руб.
Пример 2
Физическое лицо, имеющее 2-х детей, оплатило за медикаменты в налоговом периоде 65 тыс. руб. (в соотв. с перечнем лекарственных средств, утв. Правительством РФ):
— на детей — 10 тыс. руб.,
— на себя — 55 тыс. руб.
Определить налоговые вычеты и НДФЛ, если зарплата в месяц составляет 14 тыс. руб.
Согласно п. 1.3 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет в данной задаче = 65 тыс. руб.
Он предоставляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче НД по НДФЛ в ИФНС по окончании налогового периода (п. 2 ст. 219 НК РФ).
Годовой доход: 14 000 ? 12 = 168 000 руб.
1. Налоговая база по НДФЛ без учета социального налогового вычета:
(168 000 – 1 400 ? 2 ? 12) = 168 000 – 45 600 = 122 400 руб.
2. Налоговая база по НДФЛ с учетом социального налогового вычета по налоговой декларации: 122 400 – 65 000 = 57 400 руб.
Излишне удержанный в течение налогового периода НДФЛ (при ставке в 13%) будет возвращен налогоплательщику: (122 400 – 57 400) ? 0,13 = 65 000 ? 0,13 = 8 450 руб.
(65 000 ? 0,13 = 8 450 руб.)
Пример 1
Физическое лицо продало организации дом с земельным участком за 2 300 000 руб. и гараж за 160 000 руб., которые находились в его собственности:
1-й вариант – более 3 лет;
2-й вариант – 2 года.
Период владения имуществом документально подтвержден. Фактические расходы на приобретение указанного имущества документами не были подтверждены.
Определить размер имущественных налоговых вычетов, налоговую базу и НДФЛ.
1. В 1-м варианте НДФЛ с суммы полученного дохода не взимается.
2. Во 2-м варианте общий доход составит: 2 300 000 + 160 000 = 2 460 000 руб.
3. Имущественный налоговый вычет: 1 000 000 + 160 000 = 1 160 000 руб.
4. НДФЛ: (2 460 000 – 1 160 000) ? 0,13 = 1 300 000 ? 0,13 = 169 000 руб.
2) суммы, израсходованные налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них. Общий размер имущественного налогового вычета в этих случаях не может превышать 2 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по полученным на указанные расходы целевым займам (кредитам).
Все расходы должны иметь документальное подтверждение.
Порядком предоставления и размер имущественного налогового вычета установлен в Налоговом кодексе РФ.
Если в течение года налогоплательщик не смог использовать имущественный налоговый вычет полностью его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования,
Пример 2
Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 2 800 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру.
Квартира приобретена за счет:
1-й вариант – собственных средств в полном объеме;
2-й вариант – средств организации.
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 750 000 руб.
Налогоплательщик имеет право на максимальный стандартный налоговый вычет.
1. Определить, в каком варианте он имеет право на имущественный налоговый вычет.
2. Определить по вариантам налоговую базу и сумму НДФЛ.
Согласно п. 1.2 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере 2 000 000 руб., если оплата квартиры была про-изведена за счет средств налогоплательщика.
В случае оплаты квартиры за счет средств работодателя имущественный налоговый вычет налогоплательщику не предоставляется.
1-й вариант: Налогоплательщик имеет право на возврат всех авансовых платежей НДФЛ в истекшем году (при оформлении соответствующих документов).
Сумма неиспользованного имущественного налогового вычета в размере 1 250 000 руб. (2 000 000 – 750 000) переходит на следующий (следующие) налоговый период (п. 1.2 ст. 220 НК РФ).
2-й вариант: Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом в налоговом периоде:
(750 000 – 3 000 ? 12) ? 0,13 = 92 820 руб.
Пример 3
Налогоплательщик купил квартиру в истекшем налоговом периоде за 2 300 000 руб. и зарегистрировал право собственности на эту квартиру. Квартира приобретена за счет:
1-й вариант – собственных средств в полном объеме;
2-й вариант – сделка купли продажи заключена с братом.
В истекшем году доходы, облагаемые по ставке 13%, составили 700 000 руб. Налогоплательщик имеет дочь 22 лет, студентку института заочного факультета.
Налогоплательщик имеет право на максимальный стандартный налоговый вычет
1. Суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом.
2. В каком варианте налогоплательщик имеет право на налоговый вычет.
3. Сумму неиспользованного имущественного вычета и порядок его использования.
Согласно п. 1.2 ст. 220 НК РФ при приобретении квартиры налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет в размере до 2 000 000 руб., если оплата квартиры была произведена за счет средств налогоплательщика.
В случае заключения сделки между взаимозависимыми лицами имущественный налоговый вычет налогоплательщику не предоставляется.
1. Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом в налоговом периоде:
(700 000 – 3 000 ? 12) ? 0,13 = 86 320 руб.
2. Имущественный налоговый вычет предоставляется только в 1-м варианте, и поэтому НДФЛ, удержанный налоговым агентом, полностью возвращается налогоплательщику из бюджета при надлежащем оформлении документов.
3. Сумма неиспользованного имущественного налогового вычета в размере 1 300 000 руб. (2 000 000 – 700 000) переходит на следующий (следующие) налоговый период.
( п. 1.2 ст. 220 НК РФ).
